Кбк прибыль для налогоплательщика. Кбк налог на прибыль

Какие КБК установлены для юридических лиц в целях уплаты налога на прибыль в 2018 году? Какие новые КБК введены с 2018 года? Какие КБК применять в целях уплаты пеней и штрафов? Представляем вам удобную таблицу с актуальными КБК на 2018 год.

Уплата налога на прибыль в 2018 году: ставки

Общая ставка налога на прибыль составляет 20% в 2018 году (п. 1 ст. 284 НК РФ):

• 3% зачисляются в федеральный бюджет;
• 17% зачисляются в региональный бюджет. Законом субъекта РФ эта ставка может быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5%.

Для некоторых видов доходов и некоторых категорий организаций НК РФ установлены пониженные ставки налога на прибыль. Для некоторых – нулевая ставка.

Ставка налога на прибыль с дивидендов составляет:

• 13%, если они выплачиваются российской организации (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ);
• 0%, если на дату принятия решения об их выплате российская организация, которой вы перечисляете дивиденды, владеет как минимум половиной вашего уставного капитала не менее 365 дней подряд;
• 15%, если они выплачиваются иностранной компании (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Когда платить налог на прибыль в 2018 году

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от величины выручки компании за четыре квартала, предшествующие отчетному (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ). Например, для того чтобы понять, как платить авансовые платежи в I квартале 2018 г., надо посмотреть сумму выручки за I – IV кварталы 2017 г. Если выручка не превышает 60 млн руб., вы платите только квартальные авансовые платежи.

Если выручка больше 60 млн руб., вы можете платить (Письмо Минфина от 03.03.2017 N 03-03-07/12170):

• или квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;
• или ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, в этом случае декларация подается ежемесячно (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Сроки уплаты авансовых платежей в 2018 г. приведены в таблице (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Налог за 2017 г. надо уплатить не позднее 28.03.2018, а за 2018 г. – не позднее 28.03.2019.

Новые КБК с 2018 года

С 2018 года введены новые коды для налога на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по облигациям российских организаций в рублях, выпущенных в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года (приказ Минфина от 09.06.2017 № 87н). Вот новые коды:

Таблица: КБК по налогу на прибыль в 2018 году

Теперь приведем таблицу с КБК по налогу на прибыль в 2018 году:

Коды бюджетной классификации необходимо знать каждому бухгалтеру, сотруднику налоговой и иных контролирующих организаций. Это важный элемент регулярной уплаты налогов. Здесь мы рассмотрим, как изменился налог на прибыль, а также предложим вашему вниманию КБК налога на прибыль 2018 года для юридических лиц.

Налог на прибыль в 2018-м: новые ставки, старые сроки

Организации обязаны отчислять налог на прибыль, то есть, определенный процент от разницы заработанных и потраченных денег.

Основной ставкой в РФ остается 20%. До 2017 года она распределялась таким образом: 18% шли в региональный бюджет, 2% — в федеральный.

С 2017-го деление изменилось: федеральный бюджет отныне забирает 3%, в регионах остается 17%. Такое же распределение будет действовать в текущем 2018 году. Существуют и специальные ставки: 30%, 15%, 13%, 10%, 0. Об условиях и особенностях их применения смотрите положения статьи 284 НК РФ.

Сроки уплаты не изменились. Налог на прибыль за 2017 год в бюджеты следует перечислить не позднее 28 марта 2018 года (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). Как и ранее, он исчисляется с учетом авансовых платежей, произведенных в предыдущем, 2016 году.

Коды, пени и штрафы

Что из себя представляют КБК налога на прибыль 2018 года? Это наборы из 20 цифр, которыми «шифруются» необходимые данные. Скажем. 3 первых цифры — это так называемый административный раздел, они говорят о том, куда должны быть направлены средства:

• в ПФ РФ — 392;
• в ФНС — 182;
• в ФОМС — 393.

Помимо собственно налогов в соответствующих таблицах мы видим коды и для штрафов и пеней. Пени — это начисления за каждый день просрочки оплаты. Штрафом называют единовременное денежное взыскание. Взимается он однократно, за грубые нарушения сроков оплаты. Если налоговая служба наложила на организацию или предпринимателя пени или штраф, в платежке надо указывать соответствующий КБК.

КБК налога на прибыль 2018 года: таблица

Если указан не тот КБК, будет ли начислена недоимка?

При ошибке в КБК налога на прибыль 2018 года, у налогоплательщика могут возникнуть проблемы. Если невозможно понять назначение платежа из-за этой ошибки, то он вовремя не дойдет по назначению, значит, налоговая инспекция вправе считать это нарушением, приведшим к неоплате налога. Ситуация может повлечь фиксацию недоимки с назначением пени или штрафа. Плательщику в суде придется доказывать, что налог он пытался заплатить.

Если КБК просто перепутан, платеж перечислят, но не в тот бюджет, куда нужно, все равно пройдет время, пока ситуация прояснится, пока осуществится перевод денег на нужные реквизиты. А сроки могут поджимать, снова возникнет сложная коллизия. Хорошо, если бухгалтер сам вовремя заметит ошибку и сообщит в налоговую или ПФ, ФОМС. В другом случае не исключено, что решать вопрос придется через суд. Если вы заметили допущенную ошибку в указанном КБК, то направьте в инспекцию заявление об уточнении платежа. Установленного законодателем образца заявления об уточнении платежа не существует.

Одной из самых больших глав Налогового кодекса России является 25-ая глава, содержащая положения о налоге на прибыль - главном фискальном платеже для юридических лиц.

Методы определения доходов и отнесения расходов, указанные в статьях главы, используются для исчисления базы и других налогов кодекса.

Тонкости и сложности расчета прибыли, сопровождения налогового и синхронно с ним бухгалтерского учета, соответствий между ними, представления ежемесячных авансовых расчетов и прочие требования налогообложения прибыли придают данному разделу кодекса первостепенную важность перед бухгалтерами. Ведь незначительные ошибки - случайные или умышленные - могут расцениваться налоговыми инспекторами как нарушение законодательства и повлечь наложения налоговых санкций в виде блокирования счетов, начисления пеней и штрафов.

Общие сведения

Пеня как вид правового наказания за нарушения сроков по тем или иным договорам существует с древних времен, на что указывает этимология слова.

Гражданский кодекс России в статье 330 приводит значение этого термина - средства денег, определенная законодательно либо в контракте, которую должник передает долгополучателю в случае недобросовестного выполнения или невыполнения своих обязанностей, в узком смысле - в случае нарушения срока.

Долгополучатель вправе требовать погасить долг в виде штрафа и/или пени и не обязан подтверждать причиненный ему просрочкой ущерб.

Если должник не несет ответственности за срок выполнения обязательств, то он освобождается от уплаты неустойки. Точнее кредитор даже не может требовать от него это.

Пеня по налогу на прибыль

Пеня используется как метод воздействия на недобросовестных налогоплательщиков при просрочке уплаты или неуплаты налога на прибыль и платежей-авансов, о чем говорится в статье 286 кодекса.

Расчёт пени

Для расчета пени в результате просрочки применяется стандартная математическая формула:

П = Н * СР / 300 * Д,

в которой П - пеня,

Н - возникшая недоимка - налог или аванс,

СР - ключевая ставка, которая равняется ставке рефинансирования Центробанка,

Д - число дней нарушения срока.

Уменьшение пени

В другом Постановлении центральный аппарат ВАС - за номером 157 от июля 2013 года - размер пени допустимо снизить на сумму авансовых платежей, если есть следующие условия:

• по завершении года исчисленный налог к уплате не превышает размер квартальных авансов по соответствующим периодам;
• по окончании отчетного периода авансы каждого квартала не превышают выплаты каждого месяца по налогу на прибыль.

Пленум суда в вышеупомянутом документе не дает инструкцию по уменьшению. Правовые нормы действия пришлось раскрывать Минфину, послав соответствующие письма для публикации в 2009 и 2010 годах.

В соответствии с инструкциями Минфина уменьшение осуществляется:

• в ситуации равенства размеров налога к уплате либо квартальных авансов и общему размеру за год авансовых платежей за каждый месяц. Неустойка начисляется только на недоимку;
• в ситуации превышения размеров налога к уплате либо авансов каждого квартала над авансовыми платежами каждого месяца.

При этом суммарный размер авансовых платежей приравнивается оставшемуся к перечислению налогу за год.

Формула:

ЕМА1 + ЕМА2 + ЕМА3 = ЕКА = Н,

где ЕМА1, ЕМА2, ЕМА3 - авансы по месяцам,

ЕКА - аванс за квартал,

Н - налог за год.

Сумма ежемесячного платежа должна правиться согласно размеру аванса за квартал либо налога за год и прибыли в отчетном/налоговом периоде.

Формула:

ЕМА = ЕКА / 3 = Н / 3.

Полученный результат - ежемесячный аванс после корректировки - станет основой для начисления неустойки в виде пени. А если средства, перечисленные в период, превышают размер ежеквартального аванса, то пеня не может быть начислена.

Сроки по НПО

В налоговом календаре каждого бухгалтера сроки обязательств по 25-ой главе занимают важнейшее место.

По состоянию на 2018 год кодекс содержит следующие срочные платежи:

• по окончанию налогового года - налог на прибыль;
• по окончанию квартала - аванс за квартал;
• по окончанию месяца - аванс за месяц.

Предприятие самостоятельно избирает отчетный период - квартал либо месяц. С экономической точки зрения привлекательнее квартальный отчетный период, поскольку авансовый платеж за квартал вбирает итоговую прибыль за 3 месяца, тогда как в течение месяца сумма прибыли способна меняться, что создает нестабильность платежей. Другим преимуществом трехмесячных авансов является уменьшение количества отчетов как в объеме, так и в частоте представления.

Статьи 287 и 289 утверждают один срочный предел перевода налога в бюджеты по завершении налогового периода и сдачи декларации - до наступления 28 марта будущего периода.

Такое же число следующего месяца - 28-ое - установлено для перевода квартальных авансовых платежей по завершении отчетного периода и сдачи авансовых расчетов.

При авансах каждого месяца перечислить сумму требуется до 28 числа этого же месяца - за февраль аванс необходимо перевести до 28 февраля.

Сроки

Сроки начисления

Уточнение дня начала начисления неустойки в виде пени требует взаимосвязи со сроками и ситуациями перевода налога и авансов по нему, чему посвящены статьи 285 и 286 кодекса.

Если нарушен, например, период для перевода аванса, то неустойка начисляется до наступления одной из дат:

• установленное время уплаты авансового платежа;
• время погашения недоимки.

Пример. ООО «Россия» за первые три месяца 2017 года уплачивает авансовые платежи по следующему графику:

• за первый месяц - до 30 января;
• за второй месяц - до 28 февраля;
• за третий месяц - до 28 марта.

Пеня вступает в силу за две просрочки:

• за промежуток, начавшийся 28 февраля и завершившийся 2 марта;
• с 28 марта до 6 апреля.

Арбитражная практика в вопросе дает разъяснения о том, что за просрочку пеня исчисляется с первого дня нарушения до дня погашения недоимки. А в Постановлении Пленума Высшего арбитражного суда за номером 57 периода 2013 года не дает пояснения в этой теме.

Таким образом, не имея для подтверждения арбитражных обычаев, плательщики вправе считать последним днем для накручивания пени день уплаты долгов.

• за первую просрочку пеня начисляется за 2 дня;
• за вторую - за 7 дней (без учета выходных этого отрезка).

Документация

КБК

Согласно Бюджетному кодексу поступления налога на прибыль делятся бюджетами федерального и регионального уровней - по ставкам 2 % и 18 % соответственно.

На сайте ФНС приведены следующие коды доходов государственных бюджетов:

• 182 1 01 01011 01 2100 110 — часть налога на прибыль, распределяющаяся в федеральную казну, и пени по нему;
• 182 1 01 01012 02 2100 110 — часть налога на прибыль, распределяющаяся в региональную казну, и пени по нему;
• 182 1 01 01013 01 2100 110 — часть налога на прибыль для налогоплательщиков, образовавших консолидированную группу, распределяющаяся в федеральную казну, и пени по нему;
• 182 1 01 01014 02 2100 110 — часть налога на прибыль для налогоплательщиков, образовавших консолидированную группу, распределяющаяся в региональную казну, и пени по нему;
• 182 1 01 01020 01 2100 110 — часть налога на прибыль для налогоплательщиков, применяющих специальный режим в виде соглашения о разделе продукции, распределяющаяся в федеральный и региональный бюджеты, и пени по нему;
• 182 1 01 01030 01 2100 110 — часть налога на прибыль для зарубежных налогоплательщиков, не действующих в России посредством представительств, и пени по нему;
• 182 1 01 01040 01 2100 110 — часть налога на прибыль в виде дохода от дивидендов между российскими юридическими лицами, и пени по нему;
• 182 1 01 01050 01 2100 110 — часть налога на прибыль в виде дохода от дивидендов зарубежных предприятий, полученных от российских фирм, и пени по нему;
• 182 1 01 01060 01 2100 110 — часть налога на прибыль в виде дохода от дивидендов российских предприятий, полученных от зарубежных фирм, и пени по нему;
• 182 1 01 01070 01 2100 110 — часть налога на прибыль от доходов по государственным и местным ценным бумагам, и пени по нему.

Банковский документ в 2018 году

Поручение для уплаты неустойки имеет сходства с аналогичным документом для уплаты налога:

• статус плательщика;
• получатель;
• администратор доходов.

Отличием платежного поручения по пени являются:

Графа 104. КБК Узнать код бюджетных доходов можно по цифрам 2100 в порядковых номерах с 14 по 17 КБК. Изменения, вступившие в налоговое законодательство в 2015 году, коснулись графы 110 платежного поручения. До 2015 года в данном поле идентифицировалась пеня по шифру. Теперь, когда законодатель выделил КБК по пени числами 2100, эта графа не заполняется;

Графа 106. Основание денежного перевода. Если производятся текущие платежа — налоги, то в поле проставляется «текущие платежи».

• Если налогоплательщик рассчитывает размер пени сам и добровольно уплачивает его. Тогда в поле ставится значение ЗД - добровольное погашение;
• Если налогоплательщик уплачивает неустойку вслед за вручением требования от налоговой инспекции. Тогда в поле проставляется код ТР - требование об уплате;
• Если пеня уплачивается после формирования акта по проверке, то в платежке указывается значение АП;

Графа 107. Период. Код этой графы также коррелирует с обстоятельствами уплаты.

• Добровольное перечисление - 0 или «месячные платежи» + месяц и год;
• Перечисление по требованию - дата, обозначенное инспекцией в требовании;
• Перечисление по акту - 0.

Образец платежного поручения по пени можно скачать по ссылке ниже

С порядком заполнения реквизитов можно ознакомиться на сайте КонсультантПлюс .

Изменения и нюансы

На 2018 год налоговые инспекции могут получить право начислять пеню и по имущественному налогу для обычных физических лиц, до сих пор освобожденного от данного платежа.

Начисление неустойки организация обнаруживает, как правило, вслед за вручением требования об уплате налогов, штрафов, пеней.

Налоговый кодекс не предусматривает границ для погашения пени, оставляя это на усмотрение субъектов бизнеса, так как быстрая уплата неустойки в их же интересах.

Если платежное поручение на уплату задолженностей отправлено в банковскую организацию вовремя, а просрочка произошла из-за нарушения сроков самим банком и налоговая инспекция инкриминировала пеню за этот период, то лицу необходимо заявить в инспекцию о перерасчете и указать на неправомерность пени. Если налоговый орган откажет корректировать суммы, то допустимо обжалование решения в арбитражном порядке.

Если просрочка возникла в результате ожидания письменных пояснений от налоговой инспекции, то статья 75 кодекса освобождает этот период от накручивания пени. Такое же правило действуют в случае ожидания разъяснений от иных органов власти, обозначенных в статье 34.

Что касается налоговых агентов, то и они могут оказаться в числе плательщиков пени.

Заключение

Пеня - не прямая налоговая санкция, а скорее гарантия для бюджетов России поступления необходимых платежей.

Организациям во избежание начисления пени достаточно контролировать своевременную уплату налогов и представления деклараций, поскольку суммы налога и авансов по налогу на прибыль обычно большие и всякий день неустойки дорого обходиться компании.

Если упустить начисление пени из виду, о ее наличии плательщик узнает лишь из требования об уплате, в котором будут еще и размеры недоимки и штрафов по нарушениям.

В расчет включается ставка рефинансирования Банка России, которая не является фиксированной величиной. Раньше Центробанк публиковал значение ставки на периоды на своем официальном сайте.

КБК по налогу на прибыль в 2018-2019 годах применяются 3-х видов: на уплату налога, пени и штрафа. С 2018 года к ним прибавились новые коды. О КБК по налогу на прибыль в 2018-2019 годах расскажем в нашем материале.

Плательщики налога на прибыль

Субъектами, в чьи обязанности входят начисление и уплата налога по образовавшейся прибыли, являются все юрлица. Исключение составляют предприятия на льготных режимах налогообложения, таких как ЕНВД, ЕСХН, УСН, а также организации, освобожденные от налога на основании пп. 2 и 4 ст. 246 и ст. 246.1 НК РФ. Совмещение же режимов налогообложения, например ОСНО и ЕНВД, предполагает начисление налога только в рамках прибыли, полученной на ОСНО.

Ставка налога устанавливается для коммерческих организаций в размере 20%. Исключение составляют некоторые учреждения образовательной и медицинской направленности, сельхозучреждения, участники региональных инвестпроектов и пр. в соответствии со ст. 284 НК РФ.

Дополнительные сведения о налоговых ставках см. в материале «Ст. 284 НК РФ (2018): вопросы и ответы» .

Платежи по налогу следует перечислять ежемесячно или поквартально. Периодичность начислений зависит от общего объема выручки организации или ее статуса (ст. 286 НК РФ).

Более подробную информацию о расчете налога и периодичности платежей см. в материале«Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?» .

Срок уплаты аванса по налогу ― следующий месяц за отчетным периодом, не позже 28-го числа. Итоговая годовая сумма по налогу на прибыль должна быть перечислена в бюджет не позднее 28 марта.

На нашем форуме можно обсудить любой вопрос, возникший у вас, по начислению и оплате тех или иных налогов, а также формированию отчетности по ним, в т. ч. по налогу на прибыль. В , например, ведем дискуссию по нововведениям в начислении налога на прибыль.

КБК налога на прибыль в 2018-2019 годах для юридических лиц

Перечисление налога совершается в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.

На период 2017-2020 годов это распределение установлено таким:

• в федеральный бюджет — 3% от налоговой базы;
• бюджеты субъектов — 17%.

При уплате налога на прибыль в 2018 годe используются следующие КБК:

• 182 1 01 01011 01 1000 110 ― для перечислений в федеральный бюджет;
• 182 1 01 01012 02 1000 110 ― при зачислении в бюджеты субъектов РФ.

Данные коды используются организациями, не являющимися консолидированными группами плательщиков, иностранными учреждениями и участниками соглашений о разделе продукции.

Приказом Минфина России от 09.06.2017 № 87н добавлен КБК ― 182 1 01 01090 01 1000 110, по которому необходимо уплачивать налог на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ), эмитированным в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 включительно, а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2007.

КБК на штрафы и пени по налогу на прибыль в 2018-2019 годах

Если предприятием допущена просрочка платежей, ему придется уплатить начисленные пени по налогу. Пени рекомендуется начислять и рассчитывать самостоятельно перед сдачей уточненных расчетов в случае образования недоимки.

Воспользуйтесь нашим калькулятором пеней .

Платежи за несвоевременную уплату налога также производятся по различным КБК, в зависимости от бюджета ― получателя средств.

Если недоплата произошла по федеральному бюджету, то КБК на пени будет следующим: 182 1 01 01011 01 2100 110. КБК по штрафам ― 182 1 01 01011 01 3000 110.

При обнаружении недоимки в бюджеты субъектов РФ пени перечисляются с использованием КБК 182 1 01 01012 02 2100 110, а для штрафов предусмотрен КБК 182 1 01 01012 02 3000 110.

Но для иных категорий налогоплательщиков законодательством предусмотрены и другие КБК. Для вашего удобства, мы собрали основные КБК по налогу на прибыль, действующие в 2018 году, в единую таблицу

Подробности см. в материале «Какой актуальный КБК по налогу на прибыль на 2017-2018 годы?» .

Итоги

КБК по прибыли в 2018 году не изменились. К ним добавился КБК для фирм, уплачивающих налог на прибыль с процентов по рублевым облигациям российских компаний (если выпуск облигаций приходится на период с 1.01.2017 по 31.12.2021).

При перечислении платежей следует обращать внимание на то, в какой именно бюджет зачисляются средства — для каждого из них характерно использование своего КБК. При несвоевременном перечислении налога плательщику придется уплатить пени и, возможно, штрафы, которые также имеют свои КБК.

Рассмотрим, какие коды КБК указывать в платежке по перечислению пени по налогу на прибыль для федерального и регионального бюджетов. В 2018 году были внесены изменения в коды КБК по налогу на прибыль.

Обратите внимание! Нельзя использовать устаревшие коды КБК, платеж пройдет неправильно и вам будет начислен штраф.

С начала 2018 года действуют новые КБК для налога на прибыль с процентов от облигаций отечественных учреждений, выпуск которых припал на период с начала 2017г. и по конец 2021г. Соответственно, поменялся и код на пени, применяемые вследствие того, что обязательный платеж перечислен позже установленного срока.

КБК пени по налогу на прибыль

Коды для пени находятся в зависимости от уровня бюджета, куда они перечисляются. Так, в 2018 КБК пени налога на прибыль для юридических лиц, направляемый в федеральный бюджет, будет отличаться от кода пени, уплачиваемой в региональную казну.

Например, если обнаружена недоимка в казну субъектов РФ, то пени перечисляются с использованием кода 182 1 01 01012 02 2100 110 КБК, направляемой в бюджет субъекта в 2018г.

Если у Вас возникли вопросы по применению кодов КБК, воспользуйтесь . В сервисе можно определить КБК по платежу или узнать вид платежа по конкретному КБК.

Другие КБК пени налога на прибыль

Порядок и сроки начисления пени

В 2018 году расчет пени производится по требованиям ФЗ №401. Сумма начислений пени зависит от того, на какой срок просрочен был платеж. Если просрочка выплат по обязательному платежу составляет 30 дней или менее, то используется тариф 1/300 ставки рефинансирования. Сверх этого срока начинает действовать тариф 1/150 от текущей ставки рефинансирования.