В каких случаях возможна продажа доли в ООО? Как правильно оформляется такая сделка, каким федеральным законом она регулируется и что входит в пакет документов, необходимый для купли-продажи доли в ООО? Об этом мы расскажем в нашей статье.
Такие сделки, как купля-продажа доли в ООО, в мире бизнеса встречаются довольно часто, что обусловлено изменением размера доли, вводом или выводом участников ООО. Сторонами сделки по купле-продаже доли в ООО являются: действующие участники, третье лицо (будущий участник) и непосредственно ООО. Рассмотрим более подробно основные причины купли - продажи доли в ООО:
Независимо от того, кто является участником договора по купле-продаже доли в ООО путем использования уставного капитала, Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» ФЗ-№14 п. 11 ст. 21 предполагает обязательное удостоверение таких сделок нотариусом.
Сделки по купле-продаже доли в ООО могут предусматривать несколько вариантов смен участников. Остановимся более подробно на каждом из них.
1. Купля-продажа доли между участниками ООО. Каждый участник Общества имеет право продать свою долю (либо ее часть) одному или нескольким участникам ООО. Для выполнения этой сделки не требуется согласия других участников. В случаях, если в Уставе организации имеется ограничение в виде требования согласия на куплю-продажу доли других участников, последние должны предоставить в срок не позднее 30 дней свое согласие либо отказ в письменной форме. На основании представленных генеральному директору решений других участников Общества оформляются необходимые документы и договор купли продажи доли в ООО в простой письменной форме. У нотариуса достаточно присутствия только Продавца доли.
Покупатель доли в ООО становится полноправным ее владельцем после государственной регистрации.
2. Купля-продажа доли в ООО между участником Общества и третьим лицом. Такой вариант оформления купли-продажи доли в ООО возможен при наличии отказов от других участников Общества и отсутствии ограничений на продажу доли через уставной капитал третьим лицам. Продавец доли и ее приобретатель, получив в распоряжение все необходимые документы от других участников ООО, должны заверить их в присутствии нотариуса.
Важно отметить, что сделка по купле-продаже доли в ООО между участником Общества и третьим лицом предполагает наличие согласия супругов на ее совершение. Допускается личное присутствие супругов у нотариуса в момент сделки или же необходимо предоставить такое согласие в письменной нотариально заверенной форме.
Покупатель доли в ООО становится полноценным ее владельцем с момент заверения у нотариуса, который, в свою очередь, должен передать все полученные документы в регистрирующий орган. И только после регистрации изменений в реестре юридических лиц приобретатель доли становится полноправным участником ООО, а Продавец, в свою очередь, получает от Покупателя денежные средства.
В случаях, когда доля в Обществе выкупается в полном объеме, участник-продавец обязан выйти из ООО без дальнейших претензий.
3. Купля-продажа доли в ООО между участником и самим Обществом. Общество с ограниченной ответственностью вправе произвести выкуп доли участника в случаях:
В соответствии с Федеральным законом Общество обязано купить долю участника, выходящего из ООО добровольно по письменному заявлению. В данном случае договор купли-продажи доли нотариально не заверяется, а регистрация сделки должна быть выполнена в течение 1 месяца. Выкупленная Обществом доля может быть распределена между другими участниками и третьими лицами (если это не ограничено уставом организации) в течение 12 месяцев. Как показывает практика, существует и обратная ситуация, когда само ООО предлагает выкуп доли не всем участникам Общества. В таких случаях договор купли-продажи доли не требует нотариального заверения, срок регистрации составляет 7 дней. В роли заявителя выступает само Общество в лице руководителя.
Важно! На основании ФЗ 312 «Об обществах с ограниченной ответственностью», если в составе ООО не остается ни одного участника, выход из него не допускается.
4. Купля-продажа доли ООО между третьим лицом и непосредственно Обществом. Данный вариант сделки возможен в случаях, когда доля ООО не перераспределена между участниками Общества в течение 1 года, и возникает необходимость ее продажи третьим лицам. Оформление купли-продажи доли ООО осуществляется посредством заключения договора в простой письменной форме без заверения у нотариуса. Продавцом выступает Общество в лице генерального директора, Покупателем - третье лицо, как будущий участник ООО. В случае если Устав организации предусматривает наличие согласия других участников на продажу доли, они должны быть предоставлены в письменной форме.
Если в Уставе организации имеется ограничение на продажу доли ООО третьим лицам, его необходимо перерегистрировать уже с внесенными изменениями.
Оформление сделки по купле-продаже доли в ООО предполагает несколько основных этапов:
Договор купли-продажи доли в ООО должен включать в себя:
В пакет документов, необходимых для оформления купли-продажи доли в ООО, входят:
Для отчуждения доли в ООО и регистрации изменений в налоговой инспекции необходимо подать заявление установленной формы. Оформление купли-продажи доли осуществляется на основе договора, подписанного в 2-х экземплярах. В роли заявителя выступает продавец - участник ООО. В случае, если Продавцом является юридическое лицо, допускается участие в качестве заявителя представителя руководителя организации по доверенности. В случае, если в роли Продавцов выступают сразу несколько участников, заявителей должно быть в том же количестве, а договор купли-продажи может включать в себя приложения в количестве, равному числу участников сделки. По окончании сделки у нотариуса, последний должен в течение 3-х дней подать форму заявления в регистрирующий налоговый орган. В течение 5 рабочих дней документы могут быть получены как лично заявителем, так и официальным доверенным лицом. В случаях, если документы высылаются нотариусом почтовым отправлением, св-во о внесении соответствующей записи в ЕГРЮЛ вместе с выпиской будет выслано на юридический адрес ООО, в котором была продана доля.
240
стоимость
вопроса
вопрос решён
Свернуть
Ответы юристов (4)
получен
гонорар
33%
Добрый день!
На Ваш вопрос сообщаю следующее.
Юридическое лицо имеет право быть участником общества, так как согласно статье 7 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон):
1. Участниками общества могут быть граждане и юридические лица.
Общество не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица.
Что касается порядка продажи доли третьему лицу, то согласно положениям Закона:
Статья 21
1. Переход доли в уставном капитале общества третьим лицам осуществляется, в том числе на основании сделки.
2. Продажа либо отчуждение иным образом доли или части доли в уставном капитале общества третьим лицам допускается с соблюдением требований, предусмотренных настоящим Федеральным законом, если это не запрещено уставом общества.
4. Участники общества пользуются преимущественным правом покупки доли участника общества по цене предложения третьему лицу или по отличной от цены предложения третьему лицу и заранее определенной уставом общества цене (далее - заранее определенная уставом цена) пропорционально размерам своих долей, если уставом общества не предусмотрен иной порядок осуществления преимущественного права покупки доли или части доли.
Уставом общества может быть предусмотрено преимущественное право покупки обществом доли принадлежащих участнику общества, по цене предложения третьему лицу или по заранее определенной уставом цене, если другие участники общества не использовали свое преимущественное право покупки доли участника общества.
5. Участник общества, намеренный продать свою долю
ретьему лицу, обязан известить в письменной форме об этом остальных участников общества и само общество путем направления через общество за свой счет оферты, адресованной этим лицам и содержащей указание цены и других условий продажи.
Оферта о продаже доли или части доли в уставном капитале общества считается полученной всеми участниками общества в момент ее получения обществом.
Участники общества вправе воспользоваться преимущественным правом покупки доли в уставном капитале общества в течение тридцати дней с даты получения оферты обществом. Уставом может быть предусмотрен более продолжительный срок использования преимущественного права покупки доли или части доли в уставном капитале общества.
В случае, если уставом общества предусмотрено преимущественное право покупки обществом доли или части доли, в нем должны быть установлены сроки использования преимущественного права покупки доли или части доли участниками общества и обществом.
6. Преимущественное право покупки доли в уставном капитале общества у участника и, если уставом общества предусмотрено, преимущественное право покупки обществом доли у общества прекращаются в день:
представления составленного в письменной форме заявления об отказе от использования данного преимущественного права в порядке, предусмотренном настоящим пунктом;
истечения срока использования данного преимущественного права.
11. Сделка, направленная на отчуждение доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению. Несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность этой сделки.
12. Доля в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю с момента нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества.
14. После нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, нотариус, совершивший ее нотариальное удостоверение, в срок не позднее чем в течение трех дней со дня такого удостоверения совершает нотариальное действие по передаче в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, заявления о внесении соответствующих изменений в единый государственный реестр юридических лиц, подписанного участником общества, отчуждающим долю.
Из изложенных положений закона следует, что:
1) Продать свою долю в обществе третьему лицу можно, если это не запрещенно уставом ООО.
2) Приемущественным правом покупки доли в обществе обладают иные участники общества, а также само общество, если это предусмотренно уставом ООО. То есть, для того, чтобы продать долю третьему лицу первоначально необходимо предложить иным участникам общества приобрести данную долю.
получен
гонорар
33%
Преимущественным правом покупки доли пользуются остальные участники общества (в Вашем случае - второй учредитель).
Уставом общества может быть предусмотрено получение согласия учредителей на продажу (переход) доли.
Участники могут выкупить эту долю сами пропорционально размерам собственных долей в уставном капитале.
В уставе может быть предусмотрено, что преимущественное право на покупку доли есть и у самого общества. Оно может воспользоваться этим правом, если все остальные участники отказались от приобретения доли. Перешедшая к обществу доля должна быть реализована им в течение года (в противном случае обществу придется уменьшать уставный капитал на величину доли).
Продавец обязан письменно уведомить как само общество в лице директора, так и остальных участников о решении продать свою долю. Лучше - почтовым отправлением с описью вложения. В письме указать цену, сроки и проч. условия продажи.
Срок для ответа, установленный законодательством, — 30 дней с даты получения оферты обществом (в Уставе может быть установлен другой срок).
В течение этого срока оставшиеся учредители, которые заинтересованы в приобретении продаваемой доли, должны дать письменное согласие на покупку. Они вправе прислать отказ от покупки или вообще не отвечать на предложение. В таком случае продавец имеет право на продажу доли любым третьим лицам, но обязательно на указанных ранее условиях.
Согласие остальных на продажу доли (если необходимость получения предусмотрена уставом) считается полученным: если в течение 30 дней с момента обращения к участникам (или в течение др. срока, определенного уставом общества) получено письменное согласие всех участников; или, если в течение установленного срока не получено письменного отказа ни от одного из участника.
Вы вправе продать долю ЮЛ, однако необходимо соблюсти установленный законом об ООО и уставом ООО порядок, который в зависимости от ситуации может включать следующие этапы:
1. Подготовка к заключению сделки
Если уставом предусмотрено, что доля может быть продана 3 лицам только с согласия участников и (или) ООО, вы должны подготовить уведомление-оферту в адрес общества об отчуждении доли третьему лицу
Если необходимость получения согласия уставом не предусмотрена, вы обязаны направить другому участнику предложение о покупке вашей доли. Уставом может быть предусмотрено преимущественное право покупки самим обществом принадлежащей вам доли.
Соответственно необходимо получить, если это требуется согласие на отчуждение, отказ (акцепт) в приобретении доли другим участником (обществом).
2. Подготовка договора и нотариальное удостоверение сделки
3. Подача нотариусом в ФНС заявления, подписанного вами, о внесении изменений в ЕГРЮЛ и направление копии заявления в общество (делается одним из участников сделки или нотариусом)
После внесения изменений в ЕГРЮЛ новый собственник доли становится полноправным участником ООО.
Поэтому важно знать положения устава вашего ООО, чтобы заключение сделки прошло в соответствии с законом. Так вы сможете избежать рисков в будущем.
Срок на получение акцепта (согласие на покупку) подается участником в обшество в течение 30 дней с даты получения оферты (предложения), если более продолжительный срок не установлен уставом.
получен
гонорар
33%
"юридическое лицо имеет право покупать часть уставного капитала другого юридического лица?"
Ответ: Да
"новый владелец имеет право участвовать в управлении фирмой" - с момента нотариального удостоверения сделки
Необходимые документы:
1. Справка по образцу (см. в приложении);
2. Список участников ООО по образцу (см. в приложении);
3. Экземпляр обращения (оферты) участника общества с отметкой общества о дате получения или выданная обществом копия оферты участника общества (продавца), адресованная другим участникам и самому обществу с указанием цены и других условий продажи или нотариальное свидетельство о передаче заявления (направляется за 30 дней до сделки (если более длительный срок не предусмотрен уставом)), либо нотариально удостоверенный отказ от преимущественного права покупки.
4. Если уставом предусмотрено согласие общества либо его участников на совершение сделки — соответствующий протокол.
5. Копии, заверенные печатью, подписью руководителя организации:
1) устав в последней редакции;
2) свидетельства:
О постановке на учет в налоговом органе;
О государственной регистрации ЮЛ.
3) протокол о назначении руководителя ООО;
4) учредительный договор либо договор об осуществлении прав участников общества между учредителями (участниками) общества:
Для обществ, созданных несколькими участниками после 01 июля 2009 года, обязательно; предоставляется копия договора с отметкой о том, что подлинный экземпляр находится в ООО "____".
6. Документы, подтверждающие полномочия лица, отчуждающего долю (часть доли), на распоряжение долей (частью доли) — протокол о создании ЮЛ, договор купли-продажи, уступки доли, свидетельство о праве на наследство, иной документ, выражающий содержание сделки, совершенной в простой письменной форме, и подтверждающий право на распоряжение долей в случае получения доли в порядке правопреемства или в иных случаях, не требующих или ранее не требовавших нотариального удостоверения.
Сергей Россол, юрисконсульт ЗАО «УК ЯРОВИТ»
Шаг первый
Проверить, оплачен ли уставный капитал Общества. Срок оплаты устанавливается
в учредительном договоре Общества и не может быть более одного года. Доля участника
Общества может быть отчуждена только в той части, в которой она уже оплачена
(п. 3 ст. 21 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах
с ограниченной ответственностью», далее – Закон об ООО). Любые сделки с неоплаченными
долями уставного капитала ничтожны (ст. 168 ГК РФ). В том случае, если уставный
капитал оплачен учредителями Общества полностью, можно спокойно двигаться дальше.
Если нет, сделка значительно осложнится. Хорошо, если сроки оплаты еще не упущены.
Тогда исправить ситуацию просто: продавец должен доплатить не внесенную им
часть вклада, например, получив заем от будущего покупателя доли.
Гораздо хуже, если окажется, что срок пропущен. В этом случае доля учредителя
полностью переходит к Обществу (п. 3 ст. 23 Закона об ООО). Правда, устав Общества
может предусматривать, что переходит только ее неоплаченная часть. Как действовать
в такой ситуации покупателю? Если доля полностью перешла к Обществу, нет смысла
продолжать переговоры с данным лицом. Если переход совершен частично, то необходимо
задуматься, насколько покупка части доли отвечает первоначальному интересу.
Если она даст реальный контроль над Обществом, можно смело покупать. В противном
случае следует разумно оценить риски возникновения в дальнейшем трений между
соинвесторами, и, возможно, отказаться от покупки.
Безусловно, не нужно совершать покупку и в том случае, если в результате due
diligence будет установлено, что продавец, предлагающий вам
совершить покупку, сам «купил» неоплаченную долю в уставном капитале ООО.
Шаг второй
Очень внимательно изучить учредительные документы Общества. Это нужно для
того, чтобы определить, как в них отражены диспозитивные нормы закона. Первое,
на что надо обратить внимание - это на реализацию в Уставе пункта 2 статьи
21 Закона об ООО. Напомним, что в соответствии с данным пунктом, продажа или
уступка доли лицам, не являющимся участниками Общества, допускается, только
если это прямо не запрещено Уставом Общества. Если запрета нет, движемся дальше.
Есть? Тогда ищем пути, как его можно обойти. Самый простой способ – внести
соответствующие изменения в Устав Общества. Правда, этот способ возможен, только
если лицо, продающее долю, контролирует принятие решений общим собранием участников.
Кроме него, для обхода запрета широко распространен договор дарения. Владелец
доли «дарит» ее другому лицу, получая денежные средства по «серым схемам».
Однако этот способ по своей сути противоречит действующему законодательству.
Сделка является притворной, поскольку прикрывает другой договор. Такие действия
также нарушают налоговое, а зачастую и валютное законодательство. К тому же
Устав Общества может содержать запрет не только на продажу доли третьим лицам,
но и на переход ее к ним по другим основаниям.
При проведении сделки нужно помнить, что участники Общества обладают преимущественным
правом покупки доли. Такое право может быть и у самого Общества, если это закреплено
в его Уставе. Цель данного права - сохранять в Обществе паритет интересов и
не допустить к участию в бизнесе посторонних лиц.
Продавец обязан направить всем участникам Общества оферту на покупку доли
на условиях, предложенных внешнему покупателю. Форма уведомления о желании
совершить продажу, не регламентирована, но в документе должны содержаться существенные
условия, на которых планируется заключение договора. Закон дает участникам
ровно 30 дней на обдумывание данного предложения (Устав Общества может, как
увеличить, так и уменьшить этот период). Желание совершить покупку должно быть
выражено письменно и направлено продавцу до истечения указанного срока. В случае,
если несколько участников выразили желание приобрести долю, договоры заключаются
с каждым из них. При этом доля делится между ними пропорционально их участию
в уставном капитале. Уступка преимущественного права покупки не допускается.
Устав Общества может предусматривать и другой порядок распределения долей при
продаже. Отметим, что если в Уставе прописано, что Общество тоже обладает преимущественным
право покупки, оферта должна быть направлена и в его адрес (см. пример).
При совершении сделки с нарушением требований о преимущественном праве покупки
любой участник Общества или само Общество (если оно в соответствии с Уставом
имело такое право) может потребовать в судебном порядке перевода на него прав
и обязанностей покупателя. Право обращения в суд может быть реализовано в течение
трех месяцев с момента, когда участник или Общество узнали (или должны были
узнать) о совершенной сделке. Чтобы избежать такого риска, покупатель при заключении
сделки должен потребовать от продавца документы, подтверждающие выполнение
им своих обязанностей. Таким документами являются: письменные отказы всех остальных
участников Общества в свободной форме, квитанции (лучше с описью вложения),
подтверждающие, что участникам были направлены письма с предложением купить
долю. Если преимущественное право покупки есть и у Общества, то также необходимо
решение или протокол его компетентного органа. Этот документ должен содержать
сведения об отказе от использования данного права. При этом покупатель должен
быть осторожен. Ведь если решение принято с превышением полномочий или некомпетентным
по данному вопросу органом, он рискует потерять приобретенное.
Шаг третий
Установить, не подпадает ли сделка покупки доли под регулирование антимонопольного
законодательства. Закон РСФСР от 22 марта 1991 г. № 948-1 «О конкуренции и
ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» (далее - Закон
о конкуренции) в статье 18 накладывает ряд ограничений. Заключаются они в следующем.
Суммарная стоимость активов покупателя-юридического лица и аффилированных с
ним лиц, участвующих в контроле над Обществом, может превышать 2 000 000 МРОТ .
В этом случае покупатель обязан уведомить антимонопольный орган о покупке доли
любого размера, если эта покупка позволяет ему одному или совместно с его аффилированными
лицами контролировать более 20 процентов уставного капитала Общества. Когда
же сумма активов превышает 30 000 000 МРОТ, то требуется уже не уведомление,
а разрешение антимонопольного органа. Но п окупателем доли в ООО может быть
и физическое лицо, которое действует только от своего имени. Иначе говоря,
не является аффилированным и не входит в группу. В этом случае по логике пункта
3.1 Приказа МАП РФ от 13 августа 1999 г. № 276 для того, чтобы определить,
нужно ли обращаться в антимонопольную службу, необходимо оценить активы ООО,
в котором приобретается доля. Если они окажутся более 2 000 000 МРОТ, то, как
уже было сказано, следует уведомить антимонопольный орган, а если больше 30
000 000 МРОТ, то получить его согласие на сделку. Впрочем, разрешение может
потребоваться и при более мелких сделках. Для этого ООО должно входить в Реестр
хозяйствующих субъектов, имеющих долю более 35 процентов на рынке определенного
товара.
Получение разрешения на проведение сделки может занять определенное время.
Закон о конкуренции устанавливает срок рассмотрения ходатайства 30 дней. Однако
в связи с тем, что антимонопольные органы могут запросить дополнительную информацию,
на практике этот срок больше. Нарушение же требований антимонопольного законодательства
чревато признанием сделки купли-продажи долей недействительной.
Сделка может быть признана недействительной судом по требованию заинтересованного
лица – продавца, покупателя, Общества или органа антимонопольного контроля.
В последнем случае необходимым условием признания сделки недействительной будет
ее результат – ограничение конкуренции.
Шаг четвертый
Подписать договор. По общему правилу переход доли совершается в простой письменной
форме. Это означает, что стороны составили единый документ, под которым стоят
их подписи. Или имел место обмен документами посредством почтовой, телеграфной,
телетайпной, телефонной или иной связи, позволяющей однозначно установить,
что документ исходил именно от стороны по договору (п. 2 ст. 434 ГК РФ) .
Правда, необходимо отметить, что на практике почти невозможно доказать в суде
происхождение документа, полученного по факсу. То же самое относится и к документу,
высланному по e - mail без применения электронной цифровой подписи. Порядок
ее использования устанавливает Федеральный закон от 10 января 2002 г. № 1-ФЗ
«Об электронной цифровой подписи».
Прежде чем подписывать договор, необходимо проверить, не предусматривает ли
Устав Общества заключение договора о переходе доли в нотариальной форме.
Шаг пятый
Уведомить Общество о состоявшейся уступке доли в письменном виде, с предъявлением
документов подтверждающих ее переход (абз. 2 п. 6 ст. 21 Закона об ООО). На
практике это означает, что директору Общества «под роспись» необходимо передать
копию договора купли-продажи доли или иной документ, подписанный совместно
продавцом и покупателем и уведомляющий о переходе права. Это необходимо сделать
сразу же после подписания договора. Ведь покупатель получает возможность реализовывать
права, предоставленные ему купленной долей, только после такого уведомления.
Шаг шестой
Провести внеочередное общего собрания участников Общества с
целью утвердить новую редакцию учредительного договора. Утверждение новой редакции
необходимо в связи с заменой одного из его участников. Внеочередное собрание
созывает генеральный директор Общества. Новый участник, если приобретенная
им доля дает ему право не менее чем на 10 процентов голосов, также вправе требовать
созыва внеочередного собрания. При этом требование о созыве он направляет генеральному
директору. Получив его, руководитель Общества обязан в течение пяти дней его
рассмотреть и инициировать процедуру собрания. Если генеральный директор этого
не сделает или откажет в проведении собрания, то участник, владеющий 10 процентами
уставного капитала (или несколько участников, в совокупности владеющих 10 процентами)
вправе начать процедуру самостоятельно (ст. 35 Закона об ООО).
На наш взгляд требование о созыве собрания участников целесообразно направлять
Обществу одновременно с уведомлением о состоявшейся переуступке доли. Если
нового участника не устраивает руководство Обществом, на собрании можно внести
в повестку дня и вопрос о смене генерального директора. Однако необходимо помнить,
что если руководителя до истечения срока его трудового договора увольняют общим
собранием акционеров, то Общество обязано выплатить ему компенсацию, установленную
соглашением сторон. Но в любом случае она должна быть не менее трех среднемесячных
оплат труда. (Постановление КС РФ от 15 марта 2005 г. № 3-П «По делу о проверке
конституционности положений пункта 2 статьи 278 и статьи 279 Трудового кодекса
Российской Федерации и абзаца второго пункта 4 статьи 69 Федерального закона "Об
акционерных обществах"»).
Шаг седьмой
Внести изменения в Единый государственный реестр юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей (ЕГРЮЛ). Он содержит информацию об участниках ООО. Соответственно,
если их состав меняется, в реестр должны быть внесены изменения. Для этого
в орган, ответственный за ведение реестра (в настоящее время это Федеральная
налоговая служба), подаются заявления по формам установленного образца. Сложившаяся
практика требует одновременной подачи заявлений по формам 13001 и 14001 (утверждены
Постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439 «Об утверждении форм
и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации
юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей»).
Заявления подписывает генеральный директор, причем его подпись должна быть
нотариально удостоверена.
К формам прикладываются новые редакции уставных документов Общества (два экземпляра)
и протокол внеочередного общего собрания участников. Кроме того, в налоговых
органах ряда регионов требуют копии договора перехода доли, хотя законом это
не установлено. Регистрация в ЕГРЮЛ занимает пять дней с момента подачи заявлений
до момента получения официальных документов. В нашем случае это два Свидетельства
(о регистрации информации по каждому из заявлений), копии учредительных документов
Общества с отметкой налоговой инспекции и Выписка из ЕГРЮЛ.
После того, как внесены соответствующие изменения в ЕГРЮЛ, и официальные подтверждения
этого получены, процесс приобретения доли можно считать завершенным.
«Иногда нет необходимости изменять устав…»Виктория Климова , юрист компании TCHIBO CIS LLC Moscow :
«Следует заметить, что не в каждом ООО есть учредительный договор. Например,
если в обществе только один учредитель, то необходимость в составлении этого
документа не возникает. Соответственно срок оплаты уставного капитала может
быть отражен не только в учредительном договоре, но и непосредственно в уставе.
В этом случае на шаге шестом вносить изменения следует не в учредительный договор,
а в устав. Но в уставе не всегда содержатся сведения об участниках. Например,
в нем может быть указано: «уставный капитал Общества разделен на четыре доли
по 25 процентов, 2500 рублей каждая». При этом никаких конкретных наименований
и иных данных об участниках не приводится. Естественно, в этом случае изменения
в устав вносить не нужно.Кроме того, при due diligence (предварительной юридической проверке) не следует
забывать проверить общегосударственный регистрационный номер (ОГРН) и ИНН компании
на достоверность. Выяснить, не является ли единственный учредитель ООО, в свою
очередь, обществом с одним учредителем (это запрещает п. 2 ст. 7 Закона об
ООО). Не менее важно знать, не находится ли покупаемая доля в залоге, не было
ли в обществе корпоративных конфликтов, когда и как осуществлялись иные сделки
с долями».
Пример. Уведомление участника Обществу о намерении продать долюГенеральному директору общества с ограниченной ответственностью «Лидер»
Иванову И. И.
от участника общества с ограниченной ответственностью «Лидер»
Петрова П. П.
Уведомление
Настоящим уведомляю ООО «Лидер» в лице Генерального директора Иванова И. И.
о намерении продать принадлежащую мне долю в уставном капитале Общества в размере
15 % третьему лицу.Условия продажи:
Цена доли: 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей
Срок оплаты: не позднее пяти дней с момента подписания договора о передаче
доли.Порядок оплаты: путем перечисления денежных средств на банковский счет продавца.
Штрафные санкции: в случае нарушения сроков оплаты Покупатель выплачивает
пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 21 ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью»
и Уставом Общества, прошу в 30-дневный срок с момента получения данного уведомления
сообщить мне о намерении Общества использовать преимущественное право покупки
или об отказе от использования указанного права.
Подробнее о due diligence можно прочесть
в статье Сергея Россола «Покупка бизнеса требует должной осмотрительности»,
опубликованной в № 17 «Консультанта» за 2005 год (стр. 75).
В настоящее время МРОТ, используемый
для расчета данной суммы, составляет 100 рублей (Федеральный закон от 19 июня
2000 г. № 82-ФЗ (ред. от 29 декабря 2004 г.) "О минимальном размере оплаты
труда").
Источником формирования стоимости уставного капитала (УК) ООО служат доли, внесенные учредителями при открытии либо в процессе ведения деятельности. Выход учредителя сопровождается продажей доли обществу либо третьему лицу. Процедура отчуждения имеет обязательный документооборот и регистрацию в ИФНС путем внесения изменений в учредительные формы ООО. В статье расскажем, как оформляется купля/продажа доли уставного капитала в ООО, дадим примеры проводок.
Продажа взноса производится:
Операции с долями УК всегда прописываются в Уставе, что требует продуманного подхода с учетом перспективы ведения деятельности.
Продажа, организованная на публичных торгах, должна быть согласована со всеми участниками, одобрение которых вносится в протокол. Одновременно, если лицо приобрело доли в УК на торгах, получить право на вступление в состав учредителей возникает при одобрении всех участников. В ином случае покупателю выплачивается полная стоимость затраченных средств.
При проведении публичных торгов и аукционов как разновидности сохраняется преимущественное право покупки части капитала учредителем общества . Согласно законодательным нормам в течение 30 дней учредитель может воспользоваться правом. Срок исчисляется с момента, когда условия приобретения опубликованы или изменены в процессе проведения торгов.
Законодательством предусмотрены варианты покупки долей на публичных торгах, аукционах либо путем продажи третьим лицам, самому обществу или другим учредителям. Возможность использования каждого из вариантов должна быть предусмотрена Уставом.
| Публичные торги | Аукцион | Учредителю | Третьему лицу | |
| Уведомление | Средства массовой информации | Средства массовой информации | Предъявление оферты | По договоренности |
| Стоимость приобретения | Устанавливается заранее | Максимально достигнутая | Номинал | Номинал либо по договоренности |
| Преимуществен ное право учредителя при наличии условия в Уставе | Имеется | Имеется | Имеется | Имеется |
| Нотариальное удостоверение | Требуется в ограниченном порядке в связи с особыми условия заключения договора | Не требуется, при внесении соответствующего условия в Устав | Требуется | |
| Преимущества | Имеется защита от мошенничества и юридические гарантии сделки | В процессе аукциона цена покупки может быть снижена | Приобретение автоматически увеличивает размер доли | Возможность приобретения доли ниже номинала |
| Недостатки | Возможность учредителя по аннулированию сделки | Цена покупки может возрасти в разы в процессе торгов | Право на приоритетную покупку имеют все участники | Необходимость использования услуг нотариуса |
Сделки купли-продажи долей должны быть удостоверены нотариально для обеспечения гарантий чистоты процедуры. Нарушение требования ст. 21 ФЗ «Об ООО» влечет признание сделки ничтожной. Участие нотариуса требуется в случаях:
В случае продажи долей другим учредителям, обществу, принудительного отчуждения доли по решению общего собрания участников или судебного органа по искам кредиторов согласования не требуется. О произведенной сделке купли-продажи доли заявление в ИФНС представляет нотариус.
Если покупка произведена обществом, подача заявления в ИФНС осуществляется исполнительным органом общества.
При добровольной продаже части УК учредителем соблюдается очередность операций.
| Этап процедуры сделки | Описание |
| Подготовка оферты | Документ требует нотариального удостоверения. Читайте также статью: → “ . |
| Направление оферты обществу | Оферта направляется на адрес месторасположения, отдельно каждый участник не уведомляется |
| Принятие решения участниками с выражением намерения в письменном виде | На использование преимущественного права выкупа предоставляется 30 дней |
| Созыв общего собрания учредителей | Производится фиксация принятого решения в протоколе |
| Составление договора купли-продажи, дарения, мены | Договор удостоверяется нотариусом |
| Внесение изменений в учредительные документы | Изменения вносятся на основании заявления Р14001 |
| Выплата стоимости доли продавцу | Сумма определяется по согласованию сторон, если иное положение не установлено Уставом |
Покупка части в УК обществом производится как выкупленных, так и не оплаченных полностью долей. Приобретение долей учредителя самим обществом осуществляется в случаях, при которых участник:
В течение 3 месяцев со дня обращения учредителя к обществу общим собранием должно быть принято решение о выкупе с выплатой суммы, причитающейся учредителю. В Уставе может быть установлен иной, более длительный срок, необходимый для принятия решения и осуществления выплаты. Нотариальное заверение сделки не требуется. Общество, получив в собственность выкупленные доли, имеет право распределить их стоимость между участниками или продать их третьему лицу с одновременным приемом в состав учредителей.
Продажа долей в уставном капитале может быть ниже стоимости приобретения. Физические лица, являющиеся учредителями, при продаже должны предоставить декларацию, в которой сумма вычета выше доходов, полученных от продажи доли. Юридические лица также несут убытки при получении сумм при реализации долей ниже цены первоначальной стоимости.
Для защиты от претензий ИФНС необходимо заказать независимую оценку стоимости акций. В уставе ряда компаний предусмотрена цена отчуждения акций ниже номинала при убыточном ведении хозяйства, подтвержденном отчетностью.
При покупке обществом части уставного капитала может возникнуть необходимость аннулирования стоимости долей с уменьшением величины УК. Аннулирование величины приобретенной доли производится в случаях отказа других учредителей, третьих лиц от их приобретения при условии достаточной величины чистых активов.
Учредитель Новиков М.П. заявил о продаже доли в УК, стоимость которой составляла 2 500 рублей в размере ¼ полной цены капитала. Стоимость доли на момент объявления о выходе ниже номинала на 500 рублей. Доля была выкуплена обществом. В обществе произведены операции:
Доля, приобретенная обществом, должна быть распределена в течение года, по истечении которого осуществляется аннулирование акций.
Продажа собственной доли участника подлежит налогообложению, порядок взимания налогов зависит от статуса лица. В качестве участника общества выступает как юридическое, так и физическое лицо.
| Доходы | Расходы | Налог | |
| Юридическое лицо на ОСНО | Учитывается доход в размере стоимости доли, НДС не облагается | Принимаются в размере первоначальной цены приобретения доли и затрат, связанных с продажей | Налог на прибыль |
| Юридическое лицо на УСН | Величина дохода | Затраты, связанные с покупкой взноса, в расходы не включаются | Единый налог |
| Физическое лицо с обладанием долей до 5 лет | Стоимость доли | Вычет в размере расходов | НДФЛ |
| Физическое лицо с обладанием долей свыше 5 лет | Не облагаются в соответствии с п.17.2 ст. 217 НК РФ | Не учитываются | Не облагается |
Учредитель ООО «Рассвет» решил продать собственную долю в УК, стоимость которой составляет на момент продажи 50 000 рублей. Первоначальная стоимость вложения, ранее 5 лет составила 20 000 рублей. В ООО осуществляются проводки:
По окончании налогового периода физическое лицо представляет в ИФНС декларацию, в которой указывает сумму доходов в размере 50 000 рублей и вычет в сумме 20 000 рублей с налогообложением разницы НДФЛ.
Вопрос №1. Имеет ли право учредитель при продаже доли обществу изменить ее стоимость?
При продаже доли обществу собственник не имеет права устанавливать цену реализации.
Вопрос №2. Какая ставка НДФЛ применяется при продаже долей учредителя, являющегося нерезидентом?
Ставка налога нерезидента при продаже доли установлена в размере 30% от величины полученного дохода.
Вопрос №3. Как производится выплата стоимости взноса учредителю при вкладе имуществом?
Порядок выплаты определяется Уставом. Если учредительными документами допускается, выплата производится имуществом или денежными средствами по желанию учредителя.
Вопрос №4. Можно ли реализовать взнос учредителя, если в отношении общества осуществляется процедура банкротства?
Можно, продажа осуществляется на открытых торгах. Процедура должна быть одобрена другими участниками, имеющими право на преимущественное право приобретения внутри общества. При банкротстве цена покупки определяется торгами для всех лиц.
Звонок в один клик
Открывая предприятие, учредители вкладывают в него свое имущество, чтобы достигнуть поставленных целей и получать прибыль от хозяйственной деятельности. Свои доли для создания уставного капитала (УК) участники ООО могут вносить основными средствами, материалами, товарами, деньгами. Таким образом, изначально количество долей соответствует числу участников. От размера доли в денежном эквиваленте зависит, каким числом голосов будет наделен участник, сколько в итоге он получит прибыли.
Участник, он же владелец доли, имеет право распоряжаться долей на свое усмотрение, но в пределах норм, определенных уставом предприятия и законом. Желая выйти из общества в любой момент, участник имеет право продать свою долю. Он может также реализовать свою долю УК частично, при этом оставаясь участником ООО.
Первоочередное право на приобретение доли уставного капитала (ДУК) есть у других участников и самого общества, если таковое предусмотрено уставом. При их отказе участник может продать свою долю любому лицу или другому участнику, но уже без преимущественного права. Другие участники не могут препятствовать выходу участника из общества и продаже его доли полностью (частями).
Нередко участник, выходя из ООО, не предполагает, что продажа доли уставного капитала НДФЛ облагается в полном размере, т. к. отчуждая свое имущество или вложенные деньги, он фактически получает доход. При этом участник должен еще подать за период (календарный год), в котором доход был получен.
Если декларация подается до конца апреля года, следующего за отчетным, то подоходный уплачивается до 15 июля. Но в данном случае существуют нюансы. Если ООО выплачивает участнику стоимость его отчуждаемой доли, а он продает ее другим участникам общества или самому ООО, то общество не является налоговым агентом.
Значит, ООО не должно начислять, удерживать и уплачивать подоходный, это делает сам участник, получивший доход. Если участник выходит из общества и оформляет заявление о том, что передает свою долю ООО, то он получает доход в виде стоимости ДУК. В данном случае ООО становится налоговым агентом, начисляет, удерживает и уплачивает НДФЛ с полной суммы, выплаченной в качестве дохода участнику.
Возникновение обязанности у налогоплательщика по уплате НДФЛ возникает при определенных обстоятельствах.
Законом об ООО № 14 (08.02.98) регулируются положения относительно УК. Право участника (владельца ДУК) на ее продажу или отчуждение в пользу других лиц закреплено ст. 21. В 2019 г., 29 декабря законодатель Законом № 391 установил новый порядок в отношении продажи, передачи ДУК, он вступил в силу с начала 2019 г. Доля переходит в собственность к новому владельцу только после того, как в ЕГРЮЛ будет внесена запись.
Об освобождении от налогообложения доходов, полученных от реализации ДУК, сказано в НК, ст. 217, п. 17, ч. 2. Распространяется положение на российские организации и при условии, что к моменту продажи ДУК она принадлежала налогоплательщику более 5 лет на имущественных правах или собственности. В то же время налогоплательщик должен был приобрести ее с начала 2011 г. и течение последующего времени.
Министерство финансов подчеркивает, что ДУК для получения льготы необходимо получить на основании договора купли-продажи. Если участника приняли в ООО и подарили ему часть доли УК или полностью, то он не может быть освобожден от уплаты подоходного, несмотря на то что стал владельцем в 2011 г. или в течение последующих лет.
Согласно НК, ст. 220, п. 2, когда участник продает долю, которой владел меньше 5 лет, то он имеет право на уменьшение дохода от продажи на расходы, которые были связаны с ее приобретением.
Заверять сделки об отчуждении ДУК согласно Закону об ООО не требуется нотариально, когда:
В указанных выше случаях достаточно внести изменения в ЕГРЮЛ, чтобы доля перешла к новому владельцу. При заверении договора нотариус обязан на основании ст. 21 (п. 13) проверить полномочия лица, которое отчуждает долю.
Полномочия на распоряжение ДУК могут подтверждаться:
Если нотариус заверяет сделку на отчуждение доли, то он и подает заявление в территориальное отделение НС о том, чтобы в ЕГРЮЛ были внесены изменения. Заявление нотариусу необходимо подать в электронном виде, заверив своей .
Стороной сделки могут являться разные лица:
К договору должен прилагаться документ об оплате ДУК, который будет указан в договоре отчуждения. После совершения сделки нотариус также направляет копии документов в ООО. В другом случае оповестить общество может один из участников сделки.
Согласно ГК, ст. 454 на основании договора купли-продажи у одной стороны возникает обязанность передать что-либо, а у другой принять в собственность. В ст. 48 говорится, что участники юридического лица имеют перед ним обязательства, вещные права, в отношении его имущества, и неимущественные. ДУК предоставляет комплекс прав его участникам.
Имущественные права участник может реализовать на основании общих положений о купле-продаже. С момента совершения сделки и приобретения ДУК к покупателю переходят не только права, но и обязанности участника.
В Законе об ООО, в ст. 8 указаны права участников, они могут:
По мнению некоторых специалистов, ДУК представляет собой имущественные права, а не имущество. Участник – физическое лицо, ранее владел какими-то денежными средствами или имуществом, но вложил в УК предприятия, после чего утратил право собственности на эти вещи. Имущество участника перешло в собственность ООО.
Распоряжаясь УК, как собственник, предприятие может приумножить размер капитала или уменьшить, о чем участники узнают только по результатам годового отчета. Поэтому при продаже ДУК фактически совершается уступка прав требования к ООО или реализация имущественных прав участника.
Если за время хозяйственной деятельности предприятие динамично развивалось, то доля УК по отношению к первоначальному взносу возрастет, а значит, сумма начисленного подоходного будет существенной. Естественное желание продавца доли – это уменьшение суммы НДФЛ.
Согласно НК, ст. 220, п. 1, подп. 1, абз. 2 продавец имеет право на имущественный . Но в связи с тем, что доля признается имущественными правами, вычесть из дохода разрешается расходы. Налоговые органы нередко спорят с налогоплательщиками по этому вопросу, считая, что законодатель не определил четко перечень расходов для вычета.
Налоговики требуют включать в вычет расходы, которые связаны только с приобретением доли. Но участники настаивают на включение расходов, связанных с развитием предприятия. Например, участник мог в свое время отказаться от дивидендов, когда распределялась годовая прибыль и направить эту сумму на развитие бизнеса.
В другом случае участник получил дивиденды, но оплатив НДФЛ, снова вложил остаток средств в предприятие на целевые нужды. Из сложившейся практики, можно сказать, что налоговая не позволит вычесть из дохода расходы, которые понес участник, вкладывая деньги в предприятие на развитие бизнеса.
Инструкция по переходу прав собственности на ДУК внутри предприятия может выглядеть так:
Если покупатель откажется платить после оформления договора за стоимость доли, то соглашение можно расторгнуть на основании ГК, ст. 450, т. к. контрагент нарушил условия договора. В другом случае возможна отсрочка платежа, если это оговорено условиями договора.
Расторгнуть договор можно в добровольном или судебном порядке. Но в этом случае, если обязательства по договору уже были исполнены сторонами, они не вправе востребовать возврата. Например, продавец не сможет вернуть свою долю в УК, если за нее уже было оплачено.
Если же судом будет признано нарушение договора одной из сторон, например, со стороны покупателя не было оплаты, то продавец по решению суда может взыскать стоимость доли с покупателя и понесенные в связи с этим убытки.
Во избежание недоразумений следует заранее предусмотреть условиями договора, как вернуть долю, если покупатель не оплатит ее. Лучше всего потребовать полной оплаты от покупателя к моменту заключения договора.
Налогообложение сделки осуществляется в нескольких направлениях:
Положение о заполнении декларации по ф. 3-НДФЛ для физлиц указано в НК, ст. 209. Необходимо учитывать, что при расчете подоходного положен определенный вычет на сумму расходов, если они будут документально подтверждены. Эти расходы необходимо включить в декларацию и приложить к ней копии подтверждающих документов.
В зависимости от конкретной ситуации заполнение декларации имеет свои тонкости. Обязанность по представлению декларации за 2019–2016 гг. возникает у физлиц, начиная с 2009 г., если в этих периодах было реализовано имущество.
Начиная с 2019 г. законодатель конкретизировал расходы, которые могут быть включены в вычет при продаже ДУК.
Это могут быть:
Минфин считает, что физлицо может в разряд расходов отнести:
Уставом ООО может быть заранее предусмотрено, что участнику не разрешается осуществлять отчуждение ДУК в пользу третьего лица. В то же время остальные участники могут отказаться от своих преимущественных прав и не выкупить долю. В этом случае купить ДУК у участника придется самому ООО. Если участник выходит из общества, оно обязано оплатить ему долю в УК имуществом или деньгами.
Расчет с участником ООО может осуществить в течение года с момента, как право собственности на ДУК к нему перейдет. Определить стоимость ДУК необходимо на основании отчетности, которая была сформирована за последний календарный год (отчетный период), предшествующий моменту подачи заявления участником о выходе из ООО.
В этом случае исчисляя налог на доходы физических лиц нельзя уменьшить сумму дохода на расходы, даже если они подтверждены документально, потому что продажа ДУК отсутствует. Правоотношения между ООО и участником, выходящим из него, нельзя рассматривать, как вытекающие из договора купли-продажи.
Если физлицо может документально подтвердить расходы, которые разрешается вычесть из доходов при исчислении подоходного, то необходимо учитывать, что максимально сумма вычета может составлять 250 тыс. руб. Расчет налога требуется сделать за период, который составляет 12 месяцев. Если сумма льгот (расходов) превысит полученные участником доходы от продажи ДУК, то база для исчисления НДФЛ равна нулю.
Для ООО, которые находятся на разных режимах налогообложения, последствия продажи ДУК будут отличаться:
| УСН | Выручка от продажи ДУК полностью считается доходом и облагается единым налогом. Первоначальные расходы, связанные с приобретением доли, и иные не могут уменьшить сумму дохода. |
| ОСН или ЕСХН | Учитываются положения НК, ст. 251. Из базы налогообложения (дохода) разрешается исключить сумму первоначального взноса в УК. Если результат операции будет отрицательным, то его нельзя будет зачесть для уменьшения базы налогообложения. |
| ЕНВД | Продажа доли УК не может входить в виды деятельности, которыми ему разрешено заниматься. Поэтому ООО придется произвести оплату налога на прибыль. Когда ЕНВД применяется совместно с УСН, то необходимо будет рассчитать сумму налога к оплате по «упрощёнке». |
