Точка безубыточности определяет порог прибыльности от реализации продукта и значит уровень цены, объема продаж и себестоимости продукта, при которых все издержки компании будут равны выручке от реализации (т.е. прибыль = 0). Точка безубыточности предприятия является контрольной точкой для разработки стратегии ценообразования, установления цены на продукт, значений наибольших скидок и проведения ценовой дискриминации. Понятие точки безубыточности производства обширно употребляется для защиты вкладывательных проектов, утверждения бизнес плана компании. По факту точка безубыточности указывает, каким должен быть объем продаж компании при предсказуемом уровне издержек для получение нулевой прибыли от проекта.
При расчете точки безубыточности вы должны найти ее значение в валютном выражении (объем продаж либо выручка) и в натуральном выражении (в единицах продукции). Время от времени рассчитывают нужный уровень маржинальной прибыли в точке безубыточности, который значит рентабельность продаж при текущих переменных издержек на создание.
В данной статье мы разглядим тщательно понятие «точки безубыточности производства», покажем как отыскать и найти точку безубыточности предприятия на ординарном примере, также раскроем особенности расчета точки безубыточности для непроизводственных видов деятельности: торговли и сферы услуг.
Универсальная формула для расчета точки безубыточности смотрится последующим образом: P*X = FC+VC(X) и значит равенство выручки от реализации фактическим затратам компании. Описание главных характеристик для расчета точки безубыточности:
| Показатель в формуле | Описание |
| P | фактическая стоимость реализации продукта покупателю, может быть средней ценой реализации продукта (в случае, когда рассчитывается точка безубыточности для группы продуктов) |
| X | количество единиц продукции, которое нужно произвести для заслуги порога безубыточности продаж; другими словами это объем производства в натуральном выражении (в штуках, литрах, килограммах и т.п.) |
| FC | неизменные издержки — издержки, которые несет компания вне зависимости от того, какой объем продукта она производит, такие издержки не меняются при изменении объема производства; это все издержки, которые в любом случае будет нести компания (даже при нулевом объеме продаж); к ним относятся издержки на персонал (окладная часть), аренда помещений и любые организационные расходы компании; планируемый маркетинговый бюджет на развитие проекта, страховка, налоги и т.п. |
| VC(X) | переменные издержки — издержки, которые нужно понести компании для производства 1 единицы продукта. Переменные издержки впрямую зависят от объема производства и меняются при изменении объема продаж; это могут быть издержки на сырье и упаковку продукта, издержки на сервис производственных мощностей при их работе (электроэнергия), издержки на приобретение продукта (для магазинов), транспортные расходы, сдельная зарплата и % от продаж, премии сотрудникам, акции по стимулированию продаж, и т.п. |
Существует несколько вариантов расчета точки безубыточности по данной формуле. Разглядим более нередко используемые методы.
На базе обозначенной формулы вы сможете вычислить стоимость, при которой компания сумеет добиться нулевой прибыли при имеющемся уровне издержек и плановом объеме продаж. В таком случае вы обусловьте малый порог цены, который для вас обеспечит достижение точки безубыточности проекта. Для того, чтоб высчитать точку безубыточности таким методом, для вас следует знать: неизменные расходы вашей компании, (переменную) себестоимость производства 1 единицы продукции и объем продаж, который вы планируете создавать. Пороговое значение цены для нахождения точки безубыточности вы сможете найти по формуле:
P = (FC+VC(X)) / Х , где VC(x) — это произведение себестоимости 1 единицы продукции и мотивированного объема продаж.
Приведем пример того, как высчитать точку безубыточности первым методом: Мы разработали продукт с себестоимостью 5 руб и в процессе исследования рынка обусловили, что спрос на него составит 200 штук за месяц при условии, что стоить он будет 19 рублей. Конкретно такая стоимость является симпатичной для нашей целевой аудитории. Но нам нужно осознать, сможем ли получать доход от таковой реализации? Нам нужно высчитать стоимость в точке безубыточности для проекта, зная что неизменные издержки будут составлять 1500 рублей.
Подставив в формулу имеющиеся данные мы получим: Малая стоимость = (1500+5*200)/200 = 12,5 рублей. Таким макаром, при стоимости в 12,5 рублей наш проект станет безубыточным. Это означает, что стоимость в 19 рублей дозволит получать нам дополнительную прибыль с продаж и будет прибыльной для компании.
Данный вариант является более всераспространенным в мировой практике. В большинстве случаев компания при запуске проекта знает стоимость, по которой рынок готов приобрести продукт и по которой продукт будет соответствовать собственному рыночному позиционированию; также знает неизменные и переменные издержки на развитие проекта. В таком случае нам нужно найти объем, который дозволит выйти на нулевую прибыль при имеющемся уровне издержек.Отыскать точку безубыточности в таком случае поможет формула:
X = FC / (P-VC) , где VC — себестоимость 1 единицы продукции, Р — стоимость 1 единица продукта, а FC — неизменные издержки проекта.
Приведем пример, как провести расчет точки безубыточности по второму методу в Excel. Представим, мы открываем компанию по производству яблок. Мы знаем, что неизменные издержки нашего производства составят 1500 рублей, себестоимость 1 единицы будет 7 рублей, а стоимость отгрузки — 15 рублей. Нам нужно высчитать объем производства в точке безубыточности проекта — используем для этого формулу выше.
Подставив в формулу имеющиеся данные, мы получим: Объем производства в натуральном выражении= 1500 / (15-7) = 188 единиц. Умножив получившееся значение на стоимость — мы получим выручку, при которой наш проект станет безубыточным.
Данный вариант поможет найти точку безубыточности для сферы торговли (оптового, розничного, веб — магазина) либо для отрасли услуг. Если компания не является производственным предприятием, то высчитать себестоимость 1 единицы продукта для нее или трудно, или эти значения очень различные, чтоб брать по ним среднее значение. Когда у торгового предприятия 1000 наименований по совсем разной входящей стоимости, удобнее учесть в расчетах мотивированную рентабельность продаж, а не фактические характеристики себестоимости. Для отрасли услуг также удобнее рассчитывать точку безубыточности на базе целевой рентабельности работы.
Рентабельность продаж — это установленное соотношение меж ценой продукта и его себестоимостью. Другими словами компания определяет норму прибыли, которую он планирует зарабатывать с реализации продукта (наценку на его себестоимость). Зная мотивированную рентабельность и неизменные издержки, можно найти нужный размер выручки в точке безубыточности по последующей формуле:
S = FC / R , где S — выручка от продаж за период, R — мотивированная рентабельность продаж, а FC — неизменные издержки проекта.
Разберем на примере таковой вариант расчета. Представим мы решили открыть компанию по оказанию консалтинговых услуг. В связи с широтой понятия наших услуг нам очень трудно найти себестоимость 1 проекта, потому нам проще заложить в бизнес план мотивированную рентабельность по проекту. Мы решили установить норму рентабельности продаж на уроне 57%. Мы прогнозируем, что наши неизменные издержки за месяц будут составлять 280 000 рублей, а средняя стоимость услуги будет составлять 8 000 рублей.
Таким макаром, используя нашу формулу мы можем найти точку безубыточности проекта: целевой объем продаж = 280 000 / 57% = 491 228 рублей. Предположив, что средняя стоимость нашей услуги будет составлять 8 000 рублей, нам для окупаемости проекта нужно получать по 61 клиенту за месяц (491228 / 8000 = 61).
Найти точку безубыточности проекта можно также графическим способом. Для того, чтоб выстроить график для нахождения точки безубыточности для вас следует знать: уровень неизменных издержек, себестоимость 1 единицы продукта и стоимость реализации 1 единицы продукта. Потом вы должны выстроить 2 кривых. 1-ая кривая будет являться суммой всех издержек компании (и зависеть от объема производства): y = FC+VC(x). 2-ая кривая будет означать выручку от реализации продукта, которая будет зависеть от объема производства компании: y = px.
Скрещение 2-ух данных кривых и будет являться точкой безубыточности проекта.
Порогом рентабельности, или точкой безубыточности, называется тот объем продаваемой продукции/услуг, при достижении которого компания покрывает все свои расходы, но еще не имеет прибыли. С помощью данного показателя можно рассчитать, подходят ли предприятию выбранные методы роста производства, насколько устойчив курс развития.
Последний параметр позволяет зафиксировать момент наступления финансовой стабильности, то есть когда объем реализации превышает минимальную рентабельность. Далее будет рассмотрен подробно термин «точка безубыточности» и методы ее расчета.
Точкой безубыточности называется тот объем реализованной продукции/услуг, при достижении которого получаемая прибыль (не путать с доходом) становится из отрицательной величины нулевой.
Мы подготовили статью, которая:
✩покажет, как программы слежения помогают защитить компанию от краж;
✩подскажет, чем на самом деле занимаются менеджеры в рабочее время;
✩объяснит, как организовать слежку за сотрудниками, чтобы не нарушить закон.
С помощью предложенных инструментов, Вы сможете контролировать менеджеров без снижения мотивации.
Прибыль высчитывается путем вычета из дохода компании всех расходов. Точку безубыточности принято выделять двух видов:
Точку безубыточности определяют для установления того количества продукции/услуг, с реализацией которого доходы и расходы станут равны. Естественно, это применимо к ситуации, когда изначально траты были больше доходов. Как следствие, после превышения точки безубыточности бизнес становится прибыльным. В противовес данному состоянию бизнес работает в минус до тех пор, пока в компании равновесное соотношение еще не достигнуто.
Точка безубыточности показывает, насколько положение компании устойчиво в финансовой сфере. И если эта величина растет, то это признак того, что в фирме есть трудности при получении дохода.
При этом точка безубыточности не фиксирована, ее данные изменяются в соотношении с ростом предприятия. И на ее значение влияет множество факторов – рост товарооборота, открытие новых филиалов, изменение ценообразования и т. д.
Точка безубыточности в свою очередь воздействует на ряд позиций в компании.
Мнение эксперта
Олег Брагинский,
основатель Школы траблшутеров, директор «Бюро Брагинского»
После того как прошла половина года, обычно подводятся промежуточные итоги, производится анализ работы компании, ее достижений и провалов. Надо помнить, что есть еще шесть месяцев для того, чтобы прибыль выросла и по итогам год был доходным. Но есть некоторые ошибки или неправильные действия, которые могут помешать этому осуществиться. Основные можно увидеть в чек-листе (см. приложение), а 6 главных ошибок выглядят следующим образом.
Ошибка 1. Надоедливые однообразные действия.
Компания может постоянно совершать одни и те же действия – находить клиентов только с помощью воронки продаж, не прислушиваться к заказчикам для создания более лояльной к покупателям атмосферы, продолжать взаимодействовать с потребителями по разным каналам вместо создания объединенного. При этом все отделы разобщены, работают каждый сам по себе – и рекламный, и сервиса, и продаж.
К примеру, в середине зимы в один из агрохолдингов на просторах b2b-рынка пришел покупатель для приобретения удобрения. Руководитель предприятия в процессе общения с клиентом, который оказался директором совхоза, узнал, что последний попал на сайт холдинга благодаря Интернету. Покупку он совершил, а после маркетологи агрохолдинга стали атаковать его регулярно, рассылая имейлы и КП по сети и предлагая то инструменты, то удобрения, то рассаду. Клиенту это не понравилось, вызвало раздражение, так как товары предлагались ненужные, а удобрения – не вовремя. Маркетологам надо было учесть информацию, получаемую от клиентов, сделать рекламу таргетированной и сохранить данного покупателя.
Клиенты не любят, когда в их адрес совершают одни и те же одинаковые действия с завидной регулярностью. Чтобы такого не случилось у вас, в следующие полгода активно общайтесь с заказчиками на всех этапах сотрудничества. Иначе ваши клиенты достанутся конкурентам.
Хорошим решением станет использование Client Journey Map (CJM). Компания McKinsey утверждает, что фирмы на рынке b2b, работающие с CJM, добиваются увеличения прибыли на 10 %. CJM помогает взглянуть на процесс глазами покупателя, обрисовать и применить опыт клиентов. Чтобы это сделать, проведите следующий анализ:
Client Journey Map в переводе с английского называется картой путешествия клиента и представляет собой технологию в сфере маркетинга, позволяющую сделать работу с потребителями максимально простой, повысить их лояльность к фирме, помочь им взаимодействовать с вашей компанией.
Для получения данных, необходимых для осуществления всего вышеизложенного, ваши сотрудники должны постоянно отмечать все моменты и процессы обращения клиента к компании. Для этого стоит установить систему CRM, настроить сайт и все технологии для коммуникаций:
Таким образом, вы сможете видеть путь пользователя с момента его первого посещения до совершения покупки. Стоит разбить заказчиков по секторам в зависимости от того, насколько похожее у них поведение. И для каждой группы составить карту, лучше всего в виде диаграммы или графика, где будут показаны все моменты соприкосновения клиентов с вашей компанией и их ответные действия. В дальнейшем полученные сведения можно использовать для клиентов с аналогичным поведением.
Этот метод позволит объединить усилия разных служб вашей фирмы, ведь при совместной деятельности отдела маркетинга и продаж и использовании ими полноценной информации результаты работы только улучшатся.
Ошибка 2. Недостаточная детализация покупательского портрета.
Клиентов в компаниях обычно делят на существующих, бывших и новых. Но более детальная дифференциация не проводится, плюс этот принцип не применятся к продавцам, а зря. Поведение потребителей различается не только по указанным критериям, но и в зависимости от региона, в котором они проживают, от того, с каким менеджером они общаются, на какой стадии покупки они находятся. И эти же критерии применимы и к продавцам. Учет данных нюансов позволит сохранить лояльность покупателей и улучшить сервис.
Для решения данной проблемы стоит исходить из сферы деятельности вашей компании и ее миссии. При постановке задачи по повышению продаж на определенных территориях целесообразно детализировать список клиентов по следующим параметрам:
Так станет ясен облик клиента в конкретном регионе. А уже на основе данного портрета потенциальным покупателям можно предлагать именно ту продукцию, что их скорее всего заинтересует. При этом к клиенту стоит приставить именно того менеджера, которому он симпатизирует, потому что это будет способствовать увеличению продаж. В таком случае клиент будет видеть, что у вас качественный сервис и что его ценят в вашей компании.
Если же у предприятия в качестве текущей задачи стоит улучшение работы менеджеров по продажам, то можно использовать следующий подход. Специалистов надо разделить на группы. К примеру, некоторые из них лучше справляются с покупателями-мужчинами, а другие – с покупателями-женщинами. Для организации работы входящие звонки надо адресовать администратору, который уже будет распределять их по наиболее подходящим в зависимости от пола потребителей продавцам.
Учет именно такой информации позволяет сохранять клиентов и увеличивать реализацию. Поэтому надо проводить анализ данных по поведению покупателей и продавцов и правильно выбирать менеджеров для работы с тем или иным заказчиком.
Ошибка 3. Не интересоваться мнением покупателей.
При создании новых видов продукции/услуг компания обычно ориентируется на собственные взгляды, а не на пожелания покупателей или их потребности.
То есть в большинстве случаев мнения клиентов никто не спрашивает и не прислушивается к тем отзывам, что они озвучивают. Как следствие, компания производит продукцию, которая не пользуется спросом, неудобна для покупателей. Обязательно надо прислушиваться к пожеланиям крупных клиентов. Пусть пройдет хотя бы одна полноценная встреча с самыми важными вашими заказчиками.
В виде решения можно предложить по крайней мере один раз в год приглашать клиентов, приносящих вам максимальную прибыль, на своего рода заседание. Если в этом году вы еще не собирали для анализа мнения и отзывы ваших заказчиков, то сделайте это как можно быстрее. Как вариант, стоит организовать деловой уикенд в отеле в городе или с выездом куда-либо, сделать фуршет и обсудить с гостями ваши товары и услуги, попросить оценить сервис вашей компании, развитие бизнеса, узнать их мнение о тех товарах, что вы еще только собираетесь выпускать. На такой встрече вы сможете выяснить следующую информацию:
Вы можете получить эту информацию и во время обычных покупательских опросов, но дело в том, что крупные клиенты любят видеть, что их ценят по заслугам, получать внимание. Поэтому добиться максимальной лояльности от них проще, показав, что вам важно их мнение как экспертов.
Ошибка 4. Удержание клиентов, уже не представляющих ценности.
Часто в кризисное время компании стремятся сохранить любых заказчиков, не смотря на то что они не приносят прибыли. Либо же наоборот стараются привлечь новых клиентов, при этом не пытаясь удержать старых. Однако поток покупателей требует постоянного внимания с вашей стороны. Стоит начать работать по следующей схеме – оставить прибыльных клиентов, а если они ушли, то вернуть их, а ненужных удалить. До окончания года надо отредактировать по данному принципу вашу базу заказчиков.
В качестве решения предлагается сохранение тех потребителей, которые регулярно покупают вашу продукцию, у которых лояльное отношение к вашей компании и которые ратуют за ваш бренд. Базу клиентов стоит разбить по частям, выделив сумму чека, частоту совершаемых покупок, наличие долга или его отсутствие перед вашей фирмой.
Стоит перестать удерживать тех клиентов, чья сумма в чеке и, следовательно, маржа незначительны, пусть даже они совершают покупки часто, или тех, кто обращается к вам очень редко. Для этого можно изменить условия продаж на более выгодные для компании. К примеру, увеличить среднюю сумму покупки. Или изменить условия минимального заказа с одного продукта на несколько. Лояльные клиенты примут эти условия, а остальные отсеются.
Но если вы видите, что заказчики уходят в большом количестве или что вы потеряли ваших лучших клиентов, то ситуацию надо проанализировать. Стоит обзвонить покупателей из b2b-сферы, узнать причины недовольства. Если вдруг выяснится, что лучшие клиенты теперь сотрудничают с конкурентом, поинтересуйтесь, по какой причине они ушли, чего вам не хватает. Такой вопрос можно задавать непосредственно клиентам, а также приобрести продукцию конкурента для сравнения. Сфера b2b позволяет вернуть ушедших заказчиков с помощью интернет-инструментов – рассылок по электронной почте, организации опросов, оповещения о проведении скидок и акций и т. д. Только ориентироваться надо на привлечение покупателей, которые смогут принести прибыль, а не быть бесполезными.
Ошибка 5. Привязка менеджеров к клиентам.
Менеджеры в b2b-сфере обычно работают с собственной клиентской базой. При этом заказчики не любят, когда меняется продавец. А менеджеры действуют по уже наработанной схеме, зачастую забывая сделать предложение новых услуг или продукции. То есть вы платите им за то, что они просто обслуживают регулярного клиента.
Для решения данной проблемы можно провести анализ работы продавцов за последние полгода. И если будет видно, что клиент покупает все то же самое и на ту же самую сумму, что и всегда, то приставьте к нему другого менеджера. Либо можно замотивировать своих сотрудников, привязав получение денежного бонуса к результатам работы. В таком случае, понимая, что его вознаграждение зависит от суммы, потраченной покупателем, от количества проданного товара, менеджер приложит все усилия.
Ошибка 6. Контент непривлекателен для читателей.
На сегодняшний день многие компании используют социальные медиа – блоги, сети, заводят на YouTube свой канал. Но при этом выкладываемый маркетологами контент скучный и неинтересный – обычные отчеты, сухие статьи, речи директоров и т. д. То есть социальные сети используются формально, без цели привлекать клиентов.
Чтобы решить эту проблему, надо сделать интересное и нестандартное наполнение для того, чтобы вас заметили. При этом надо придерживаться трех правил.
Каждый предприниматель думает о методах заработка и способах получения прибыли. В любом производстве существуют издержки - расходы на изготовление и сбыт товара. Они будут вычтены из полученной выручки, итогом расчетов будет прибыль (положительное значение) или убыток (отрицательное значение).
Для прибыльного функционирования руководство предприятия должно знать граничное значение перехода убытка в прибыль. Это называется точка безубыточности. Ей пользуются инвесторы для определения вероятности и срока окупаемости проектов.
Точку безубыточности можно определить при помощи математических расчетов или графически. Значение будет в денежном или натуральном эквиваленте.
Точкой безубыточности (break-even point) или критическим объемом считают тот количество произведенной продукции, при котором полученный доход от реализации перекроет общие затраты. Другими словами это размер минимальной прибыли в денежном выражении или количестве реализованной продукции, который компенсирует издержки.
Работа в этой точке говорит об отсутствии прибыли и издержек одновременно. При увеличении объема хотя бы на 1 единицу предприятия начнет работать в прибыль. Точку безубыточности часто называют порогом рентабельности.
Значение точки безубыточности используется для анализа текущего финансового состояния и позволяет планировать на перспективу. Показатель дает возможность:
Расчет может производиться различными способами, в зависимости от вида издержек. Рассмотрим классический порядок, который лежит в основе остальных методов.
Чтобы правильно определить значение точки безубыточности, следует различать постоянные и переменные издержки и знать:
Под постоянными затратами понимают понесенные издержки, которые не зависят от произведенного объема, то есть длительное время они остаются неизменны. К ним можно отнести:
Переменными затратами будут издержки, которые зависят от количества выпущенной продукции. Они имеют различное значение и быстро реагируют на изменения в производстве. Переменными затратами являются:
Разделение издержек условно и используется для определения точки безубыточности. Специфика некоторых предприятий подразумевает более детальное разделение по экономическому смыслу. К примеру, производственные издержки бывают:
Существует несколько систем учета затрат: вэрибл-костинг, директ-костинг, стандарт-костинг и др. Каждый вид затрат может быть индивидуальным для какого-то типа товара.
Математический метод (ВЕР) позволяет определить точки безубыточности в натуральном и денежном эквиваленте. Классическая схема подразумевает расчет для одного товара. Если необходимо определить показатель по нескольким видам продукции, то в расчете используют усредненные данные. Применяют следующие допущения:
ВЕР часто путают со сроком окупаемости проекта. Это время, через которое организация получит прибыль от инвестирования.
С помощью расчета можно узнать минимальное значение выручки, которая поможет покрыть затраты на производство и реализацию. Прибыль будет равна 0.
ВЕРден = В*Зпост/МД
МД = В-Зпер
В = P*Q
В - выручка;
P - стоимость продукции;
Q - произведенный объем;
МД - маржинальный доход, который можно рассчитывать на единицу продукции при учете того, что выручка будет равна произведению цены и объема.
МД на 1 ед. = Р - Зпер. на 1 ед.
Точку безубыточности в денежном эквиваленте находят через коэффициент маржинального дохода - Кмд:
Кдм = МД/В =МД на 1 ед./Р
ВЕРден = Зпост/Кмд
Окончательное значение при расчете по двум формулам должно совпадать.
Приведенная формула позволяет определить минимальный объем реализованной продукции, который сможет перекрыть издержки производства и выведет на нулевую прибыль.
ВЕРнат = Зпост/(Р-Зпер на 1 ед.)
Каждая последующая единица, позволяющая превысить определенный объем принесет организации прибыль. Если известна точка безубыточности в натуральном значении, то легко рассчитать точку безубыточности в денежном эквиваленте:
ВЕРден = ВЕРнат * Р
Графический метод позволяет определить точку безубыточности без математических расчетов. Строят график, на котором указывают выручку, постоянные и переменные затраты. По горизонтальной оси будет объем, а вертикальной - размер затрат и выручки в рублях.
Точка безубыточности окажется на пересечении общих затрат и выручки. На графике это значение равно 91,67 штук при выручке 22916,67 рублей.
Для удобства вычисления можно использовать офисное приложение Excel. В ней легко устанавливать связь между данными и строить таблицы с графиками для сравнения.
Начинать расчет точки безубыточности необходимо с занесение данных по затратам и стоимости товара. К примеру постоянные затраты равны 150 рублей, переменные - 50 рублей, а стоимость единицы товара - 70 рублей.
На основании введенных данных и производственного объема формируется таблица, где должна прослеживаться динамика изменения чистой прибыли или убытка. Это необходимо для определения точки безубыточности.
Составим вторую таблицу со столбцами:
Объем производства выбирают самостоятельно. В примере взято 0-20 штук. Постоянные затраты переносят с первой таблицы ячейки D3. Так как постоянные затраты не зависят от объема произведенной продукции, то их значение остается неизменным во всем столбике. Для сохранения значения ячейки при распространении значений перед адресом ставят значок $ - $D$3.
Переменные затраты определяют по формуле:
Зпер = Q*Зпер на 1 ед. = A9*$D$4
Общие затраты, их еще называют валовыми, равны сумме переменных и постоянных затрат - В9+С9.
Выручка или доход равна произведению объема на стоимость единицы товара - А9*$D$5 , а маржинальный доход - Е9-С9.
Чистая прибыль, как говорилось выше, равна маржинальному доходу за вычетом постоянных затрат: Е9-С9-В9.
С восьмой единицы организация начнет получать прибыль. При меньшем объеме выручка не может перекрыть общие издержки. Первая прибыль составляет 10 рублей, то есть это не совсем точка безубыточности, когда общие издержки равны выручке. Точное значение можно определить по формуле:
ТБнат = 150/(70-50) = 7,5 шт.
Математическое значение точки безубыточности равно 7,5, но произвести какую-то часть от целого товара не возможно. Экономисты округляют значение в большую сторону - 8 шт. Выручка составит 560 рублей.
В таблицу можно добавить два дополнительных показателя - маржа безопасности (запас прочности) в денежном и процентном исчислении (КБ%, КБден). Это поможет определить, сколько выручки не хватает до достижения точки безубыточности и на сколько необходимо снизить общие затраты, чтобы достичь точки безубыточности при определенном объеме. По этим коэффициентам можно определить безопасное финансовое положение - при достижении 30%.
КБден = Вфакт - Втб = Е9-$Е$14
КБ% = КБден*100%/Вфакт = Н10/Е10*100
Втб - выручка для точки безопасности;
Вфакт - фактическая выручка.
Для понимания строят график. В Execel существует несколько тип диаграмм. Наилучшее восприятия информации в этом примере будет точечная диаграмма, которая находится во вкладке «Вставка». По горизонтальной оси располагают объем произведенной продукции, а вертикальной - выручка и сумма затрат. Данные для построения:
На графике три прямые. Пересечение общих затрат и выручки будет в точке безубыточности. Она показывает нулевое значение чистой прибыли по горизонтали и минимальную выручку для покрытия понесенных затрат по вертикали.
Для построения подробного графика с маржинальным доходом и переменными затратами необходимо расширить количество данных.
Наиболее простыми являются расчеты для моно производства, когда организация производит однотипную продукцию. Многопродуктовые задачи имеют свои особенности, которые следует учитывать при расчете точки безубыточности.
Рассмотрим распространенный пример предпринимательского заработка - торговля на рынке. Товаром являются арбузы с фиксированной стоимостью по всему городу. Арбузы покупают в южных регионах и привозят в центральную часть страны. Бизнес является сезонным, но достаточно прибыльный.
Основные показатели:
Для успешного планирования требуется рассчитать минимальный объем продаж и значение прибыли для перекрытия понесенных затрат.
Указанная стоимость усреднена, так как вес каждого арбуза различен. В расчете этими значениями можно пренебречь.
Определение точки безубыточности:
ВЕРнат = 11000/(250-130) = 92 шт.
Для определения в денежном эквиваленте рассчитать объем реализованных арбузов и значение переменных затрат на этот объем:
Q мес = 36000/250 = 144 шт;
Зпер на объем = 130*144 = 18720 руб.
Определим порог рентабельности в деньгах по различным формулам:
ВЕРден = 3600*11000/(36000-18720) = 22916,67 рублей
ВЕР ден = Зпост/((250-130)/250) = 22916,67 рублей
ВЕРден = 92*250 = 23000 рублей
Первое и второе значение показывает точку безубыточности, когда прибыль равна 0. При этом объем продаж равен 91,67 арбуза, что является некорректной информацией. Третий показатель основано на критическом объеме 92 арбуза.
При сравнении видно, что месячная выручка превышает точку безубыточности, что позволяет говорить о прибыли.
Кромка безопасности:
КБден = 36000-23000 = 13000 рублей;
КБ% = 13000/36000 * 100% = 36,11%
Уровень больше 30%, что говорит о правильности планирования бизнеса.
Рассмотрим порядок расчета на магазине, который торгует четырьмя товарами: А, Б, В и Г. Магазин несет постоянные затраты и имеет переменные издержки по каждому виду в отдельности. Закупка производится у разных поставщиков, выручка от реализации также различна.
Исходные данные:
Размер общей выручки составляет 990 тыс. руб., а переменных затрат 455 тыс. руб.
Структура от выручки остается постоянной. Ввиду того, что ассортимент и стоимость товаров различно, точку безубыточности лучше рассчитывать в денежном эквиваленте. Решение будет основано на методе директ-костинга, который предполагает диапазон значений:
ВЕРден = Зпост/(1-Кз.пер.);
Кз.пер . - доля переменных затрат в выручке:
Кз.пер. = Зпер/В
Определим маржинальный доход и его долю в выручке:
Рассчитаем среднюю точку безубыточности:
ВЕРден.ср. = 400/(1-0,46) = 740,74 тыс. руб.
Далее рассмотрим наиболее оптимистичный прогноз - маржинальную упорядоченность по убыванию. Наибольшая рентабельность будет у первых двух продуктов А и Б. Первоначально магазину следует продавать эти товары, что обеспечит маржинальный доход 210+170 = 380 тыс. рублей. Это почти покроет постоянные затраты в 400 тыс. рублей. Остаток можно взять с третьего товара. Точка безубыточности будет достигнута после продажи перечисленных товаров:
ВЕРден. оптим. = 370+310+(20*240/125) = 718,4 тыс. руб.
Пессимистичным прогнозом или маржинальной упорядочностью по возрастанию будет продажа Г, В, Б. Общий маржинальный доход равен 325 тыс. руб., что не позволит перекрыть постоянные издержки. Оставшуюся 75 тыс. рублей необходимо получить от продажи товара А. Значение точки безубыточности:
ВЕРден. пессим. = 70+240+310+(75*370/210) = 752,14 тыс. руб.
Как видно, значение точки безубыточности в трех случаях различно. Оптимистичное и пессимистичное значения дают интервал возможных точек безубыточности.
Определим кромку безопасности в процентах и рублях:
КБден =990-740,74 = 249,26 тыс. руб.;
КБ% = 249,26/990*100% = 25,18%.
Несмотря на наличие прибыли, запас прочности у магазина меньше 30%. Необходимо принимать меры по улучшению финансового показателя. Для этого потребуется снизить Зпер и повысить объемы по товарам А, В и Г. Не будет лишним детальная проверка постоянных затрат, чтобы найти резервы для их уменьшения.
Рассмотрим организацию, которая производит бытовой растворитель, который реализуется в литровых тарах. Предприятие небольшое, стоимости меняется редко, что позволяет рассчитать точку безубыточности в натуральном выражении.
Данные для расчета:
ВЕРнат. = 170 000/(140-80) = 2833,33 шт.
Расчитанное значение близко к фактическому объему - 3000 шт.
Определим кромку безопасности:
КБнат. = 3000 - 2834 = 166 шт.
КБ% = 166/3000 * 100% = 5,53%
Можно сделать выводы, что компания находится на грани безубыточности. Срочно следует предпринять меры для улучшения ситуации: пересмотреть структуру затрат, вероятно завышена оплата труда управленческого персонала. Детально прорабатывают переменные затраты и находят более дешевых поставщиков.
Основное достоинство расчета точки безубыточности позволяет быстро и просто проанализировать уровень производства или продаж, который необходим для достижения минимального критического уровня. Недостатком приведенной модели является ограничения по построению:
Перечисленные методы просты в расчетах для одного товара и подойдет для компаний с устойчивым рынком и постоянной ценой сбыта.
Однако существует ряд недостатков:
Анализ точки безубыточности должен происходить в комплексе с различными факторами и экономическими показателями.
По полученным данным анализируют текущую рыночную конъектуру и весомые факторы, влияющие на себестоимость. Планирование заключается в прогнозировании издержек и конкурентной стоимости. Данные необходимы для плана безубыточности и размера производства, которые заносят в финансовый план организации. Для эффективного функционирования периодически необходимо проводить контроль выполнения утвержденных целей.
Этапы планирования:
Расчет точки безубыточности помогает определить минимальную границу производства или продаж для организаций. Модель хорошо используется на крупном производстве со стабильным рынком сбыта. Модель точки безубыточности позволяет найти безопасную зону - удаленность компании от критического значения, когда прибыль становится нулевой.
Расскажем про точку безубыточности предприятия, формулу и алгоритм расчета ее в аналитическом и графическом виде.
Точка безубыточности предприятия (англ. CVP-точка) показывает, какой должен быть объем производства товаров и услуг, а также их продаж для того, чтобы покрыть все издержки и расходы. Точка безубыточности может выражаться в количестве произведенной продукции, в денежном эквиваленте или возможного размера будущей прибыли.
За показателем точки безубыточности, как и за любым финансовым показателем, следует видеть экономический смысл. Так точка безубыточности служит индикатором, который показывает, какой размер производства товаров/услуг является критическим для предприятия, при котором прибыль и убытки равны нулю. Точка безубыточности используется для анализа финансового состояния предприятия, чем выше объем производства и продаж над этой критической точкой, тем лучше ее платежеспособность и финансовая прочность.
В расчете точки безубыточности предприятия используют следующие допущения и упрощения реальности:
Как мы видим, условия для оценки точки безубыточности берутся идеальные: стабильные рыночные, производственные и организационные условия. В реальности на выпуск продукции, продажи и издержки влияет множество внешних факторов, которые трудно спрогнозировать в планируемом периоде. Все же рассмотрим идеальную модель расчета точки безубыточности предприятия.
Отечественный экономист А.Д. Шеремет выделил основные 3-и этапа для определения точки безубыточности предприятия.
Задачей предприятия становится определение нижней границы своей финансовой устойчивости и создание возможностей для увеличения зоны безопасности.
Ниже приводятся формулы для расчета точки безубыточности предприятия. Как правило, используют точку безубыточности выраженной в объеме производства и денежном эквиваленте создаваемого дохода.
Формула расчета точки безубыточности предприятия в денежном выражении
Следует отметить что переменные затраты рассчитываются за единицу выпущенной продукции, а не общие.
Формула расчета точки безубыточности предприятия в натуральном выражении
Постоянные затраты (FC) – это затраты, которые не зависят от производства. К примеру, это может быть арендная плата за помещения, лизинговые платежи, налоги, зарплата административному персоналу и т.д.
Переменные затраты (AVC) – это затраты которые изменяются в зависимости от объема производства. К переменным затратам относят: затраты на сырье и материалы, плата за энергию, топливо, заработная плата рабочих и т.д.
Цена за единицу товара (MR) – представляет собой цену продажи выпущенной продукции.
В Excel заполним основные показатели. Постоянные затраты составляют 150 руб., переменные затраты 50 руб. и цена реализации 70 руб. за единицу продукции.
Точка безубыточности. Основные параметры
На следующем шаге рассчитаем, как будет меняться размер чистой прибыли в зависимости от производства, и определим при каком объеме реализации продукции наступит точка безубыточности. Создадим табличку со следующими столбцами.
Колонка постоянные затраты = C3
Переменные затраты =A10*$C$4
Общие затраты = Переменные + постоянные затраты = B10+C10
Доход = A10*$C$5
Маржинальный доход = Доход- Переменные затраты = Е10-С10
Чистая прибыль =E10-C10-B10
Как мы видим, начиная с 8-й продукции, чистая прибыль стала положительной, а на 7-й продукции она еще была отрицательной. Точка безубыточности равняется при объеме производства в 8 шт. и доходе от продаж в размере 560 руб.
 |
★ (расчет коэффициентов Шарпа, Сортино, Трейнора, Калмара, Модильянки бета, VaR) + прогнозирование движения курса |
Для большей наглядности приводим график изменения чистой прибыли предприятия в зависимости от объема производства/реализации продукции.
Можно рассчитать и сопоставить другие рассчитанные показатели, которые представлены на рисунке ниже. Если уровень производства/реализации на предприятии на текущий момент соответствует 17 шт. в месяц то запас прочности составляет 190 руб.
Анализ точки безубыточности используется в различных целях. Рассмотрим некоторые направления и цели использования данного показателя. В таблице ниже приводится цели возможного использования показателя точки безубыточности в экономической практике.
| Пользователи | Цель использования |
|
Внутренние пользователи |
|
| Директор по развитию/продажам | Расчет оптимальной цены за единицу товара, расчет уровня издержек, когда предприятие может быть еще конкурентоспособным. Расчет и составление плана продаж |
| Собственники/Акционеры | Определение объема производства, при котором предприятие станет рентабельным |
| Финансовый аналитик | Анализ финансового состояния предприятия и уровня его платежеспособности. Чем дальше предприятия от точки безубыточности, тем выше ее порог финансовой надежности |
| Директор производства | Определение минимально необходимого объема производства продукции на предприятии |
|
Внешние пользователи |
|
| Кредиторы | Оценка уровня финансовой надежности и платежеспособности предприятия |
| Инвесторы | Оценка эффективности развития предприятия |
| Государство | Оценка устойчивого развития предприятия |
Использование модели точки безубыточности используется в управленческих решениях и позволяет дать общую характеристику финансового состояния предприятия, оценить уровень критического производства и продаж для разработки комплекса мер по увеличению финансовой прочности.
Рассмотрим основные достоинства и недостатки модели точки безубыточности.
Преимущества данной модели заключаются в простоте анализа и оценки необходимого уровня производства и продаж, когда достигается минимально критический уровень. Недостатки модели заключаются в условиях и ограничениях построения этой модели.
Резюме
Модель точки безубыточности позволяет определить минимально допустимую границу продаж и производства продукции для предприятия. Данная модель хорошо может быть использована для крупных предприятий, имеющих устойчивый рынок сбыта. Расчет точки безубыточности позволяет определить зону безопасности – удаленность предприятия от критического уровня, при котором прибыль равняется нулю.
Что такое точка безубыточности - теоретический аспект + необходимы данные для ее расчета + 3 популярных способа ее расчета.
Планировать и осуществлять предпринимательскую деятельность без знания основ экономики довольно сложно.
Любой бизнесмен, независимо от того, что он или ООО, будет сталкиваться с такими понятиями, как доходы, расходы и прибыль.
И это вообще сотая доля того, что он должен понимать для успешного ведения своего дела.
По этой причине сегодня мы поговорим о том, что такое точка безубыточности , и для чего она необходима?
Точка безубыточности (ТБУ) - это одно из ключевых понятий в микроэкономике, которое показывает, сколько нужно реализовать (а не просто произвести) товаров, чтобы сравнять доходы с расходами, а именно не получить прибыли и не понести убытки.
Таким образом, это критический показатель, который прогнозирует объемы продаж для покрытия валовых издержек производства.
Как только предприятие переступает через порог рентабельности (это еще одно название точки безубыточности), оно начинает получать прибыль, и, наоборот, при его не достижении становится убыточным.
Значение этого показателя реагирует на изменение цен сырья (переменные расходы), фонда оплаты труда административного персонала (постоянные расходы) и многие другие обстоятельства, которые мы разберем по ходу статьи.
Важность расчета точки безубыточности обусловлена тем, что с ее помощью можно:
Следующим этапом в разборе вопроса, что такое точка безубыточности, будет ее расчет.
Но перед этим предлагаем ознакомиться с тем, когда это будет целесообразно делать:
Для расчета точки безубыточности понадобится знать эти показатели:
| Обозначение показателя | Его значение |
|---|---|
| CVP / BEP (cost-volume-profit / break-even point) | Точка безубыточности |
| TFC (total fixed cost) | Постоянные расходы |
| TVC (total variable cost) | Переменные расходы |
| AVC (average variable cost) | Переменные расходы на одну единицу продукции |
| TR (total revnue) | Выручка (доходы) |
| P (price) | Цена реализации |
| Q | Объем производства в натуральном измерении |
| MR (marginal revenue) | Маргинальный доход |
Остановимся подробнее на таких показателях:
Постоянные расходы - это те, которые не зависят от объема производства, т. е. предприятие несет их в любом случае.
К ним относят:
Переменные расходы - это те, которые зависят от количества произведенной продукции.
К ним относятся:
Точка безубыточности может быть рассчитана в натуральном и денежном эквиваленте.
В первом случае мы узнаем, сколько нужно продать единиц товара, чтобы выйти в ноль, а во втором - какой размер полученной выручки окупит понесенные издержки.
Расчет ТБУ в натуральном эквиваленте:
BEPнат = TFC / (P-AVC)
BEPден = BEP нат * P
Для наглядности рассмотрим конкретный пример:
Переменные расходы на производство одного товара (AVC): 100 рублей;
Цена реализации (P): 180 рублей.
Подставляем исходные значения в формулу:
BEP нат = 40 000 / (180-100) = 500 штуки.
Имея полученный результат, можно рассчитать, при каком валовом доходе предприятие выйдет в ноль:
BEPден = 500 * 180 = 90 000 рублей.
Расчет ТБУ в денежном выражении:
BEPден = (TR* TFC) / (TR-TVC)
Также можно вычислить точку безубыточности через маргинальный доход.
KMR на 1 ед. = MR на 1 ед. / P
Исходя из полученных значений получаем:
BEPден = TFC / KMR
Опять-таки для разъяснения вышеуказанных формул рассмотрим их на примере:
Имеем такие данные:
Постоянные расходы предприятия (TFC): 40 000 рублей;
Переменные расходы (TVC): 72 000 рублей;
Выручка (TR): 120 000 рублей.
Подставляем значения в формулу:
BEPден = (120 000*40 000) / (120 000-72 000) = 100 000 рублей
MR = 120 000-72 000 = 48 000 рублей
KMR = 48 000 / 120 000 = 0,4
BEPден = 40 000 / 0,4 = 100 000 рублей
Таким образом, видно, что значения BEP, рассчитанные по двум формулам, равны.
Если предприятие будет реализовывать свои товары на 100 000 рублей, то оно не будет терпеть убытки.
Что касается коэффициента маргинального дохода, то он показывает, что каждый рубль выручки, полученной сверху, принесет в этом случае 40 копеек прибыли.
Что касается расчета BEP для нескольких товаров, то ситуация здесь обстоит так:
BEPден = TFC / (1- K TVC)
,
где K TVC
– это коэффициент переменных затрат в выручке (TVC / TR
).
Чтобы было понятнее, что к чему, предлагаем ознакомиться с таблицей:
| Товар | Выручка от продажи товара, тыс. руб. | Общие переменные расходы, тыс. руб. | Постоянные расходы, тыс. руб. |
|---|---|---|---|
| Всего | 870 | 380 | 390 |
| 1 | 350 | 150 | 390 |
| 2 | 290 | 130 | |
| 3 | 230 | 100 |
| Товар | Маргинальный доход, тыс. руб. | Доля маргинального дохода | Коэффициент переменных расходов |
|---|---|---|---|
| Всего | 490 | 0,56 | 0,44 |
| 1 | 200 | 0,57 | 0,43 |
| 2 | 160 | 0,55 | 0,45 |
| 3 | 130 | 0,57 | 0,43 |
Не использовать современные технологии в экономических расчетах - глупо. Без них не обойтись крупным предприятиям, которые работают с большими партиями нескольких товаров.
Итак, чтобы сделать расчеты в популярной электронной таблице, необходимо занести основные данные:
Затем строится таблица, которая будет постепенно заполняться вычисленными данными. И уже по ее результатам можно будет увидеть, при каком объеме проданных товаров предприятие пройдет рубеж убытков:
По этому принципу заполняем таблицу, исходя из того, что предприятие изготовит и реализует несколько единиц товара:
Итак, в нашем случае получается, что при продаже уже 4 единиц товара предприятие получает нулевую прибыль. Выручка при этом составит 480 рублей.
И уже продав пятую штуку идет получение прибыли, равной 50 рублей.
Как вы можете заметить, достаточно построить такую простую электронную таблицу, в которую необходимо занести исходные данные, и расчет точки безубыточности будет всегда под рукой.
Преимуществами использования программы Excel в расчете точки безубыточности:
при прогнозе можно корректировать значения исходных показателей, чтобы найти оптимальный размер продаж.
К примеру, вы хотите достигать прибыли уже на третьей единице товара. Для этого вы можете сразу поднять его стоимость и посмотреть, что изменится.
Таким образом, установив цену в 150 рублей, таблица сразу пересчиталась и выдала новые данные, которые и показали актуальное значение точки безубыточности.
Для построения графика нам понадобятся все показатели, которые мы рассчитали в таблице.
Для корректности полученной линейной диаграммы необходимо выделить такие данные:
На пересечении доходов и валовых расходов (переменные + постоянные) и будет точка безубыточности.
Опустив перпендикуляр вниз мы найдем ее натуральное значение, влево - денежный эквивалент.
Более того график ярко демонстрирует зону убытков и прибыли.
Вернемся к нашему примеру.
Имея таблицу можно легко построить график, который покажет искомый показатель. Опять-таки при внесении изменений диаграмма среагирует, показывая новые результаты.
Единственным недостатком такого способа является то, что график не назовет точное число товаров. Конечно, можно увеличить масштаб, чтобы понять, к какому значению стремится точка пересечения, но все же именно расчеты дадут конкретный показатель.
Расчет точки безубыточности крайне важен на этапе .
Ещё раз о том, как это сделать, но уже из первых уст:
Основываясь на вышеописанной информации, можно сказать, что точка безубыточности:
Но все же несмотря на то, что этот показатель отлично проявляет себя в идеальных условиях, уметь применять его в анализе финансового состояния своего бизнеса должен уметь каждый предприниматель.
Полезная статья? Не пропустите новые!
Введите e-mail и получайте новые статьи на почту
