Сегодня выплата заработной платы является непосредственной обязанностью работодателя. Уклонение от неё карается достаточно сурово – в некоторых случаях даже уголовным наказанием.
Также следует соблюдать правила расчета величины заработной платы. Данный момент подробно освещен в действующем сегодня законодательстве. При этом нарушение его также не допустимо.
Основополагающим нормативно-правовым документом в данном случае является именно Трудовой кодекс Российской Федерации в последней редакции.
Чаще всего различного рода сложности, ошибки и накладки возникают, когда требуется осуществить расчет заработной платы за неполный рабочий месяц.
На сегодняшний день оплата обычно осуществляется за один полный рабочий месяц. Но нередко возникают ситуации, когда сотрудник по какой-то причине его полностью не отработал.
В таком случае необходимо будет в обязательном порядке осуществить расчет исходя из средней заработной платы за один рабочий день и единицу времени. При этом потребуется учесть большое количество самых разных нюансов.
Прежде, чем приступить к осуществлению расчета заработной платы за неполный месяц, необходимо будет в обязательном порядке разобраться со следующими вопросами:
Действующим трудовым законодательством установлено, что общая продолжительность трудовой недели не должна быть более 40 часов. Данный момент отражается .
Но при этом допускается, что сотрудник может отработать менее данного времени на вполне законных основаниях.
Подобное возможно в следующих случаях:
Также при наличии предварительной договоренности с работодателем, работник может выполнять свои обязанности в течение времени, менее обозначенного в законодательстве.
Например, 3-4 дня в неделю, а не 5 или же 6-7 часов в день, не 8. Сам факт работы по неполному графику должен быть отражен документально – , .
При осуществлении расчета необходимо будет в обязательном порядке ссылаться на него. В некоторых случаях возникают ситуации, когда по какой-то причине величина заработной платы за месяц составляет менее МРОТ.
Или же предприятие вовсе ничего не остается должно своему сотруднику. В таком случае осуществлять доплату нет необходимости.
Так как для этого отсутствуют какие-либо основания. Данный момент отражается в .
Согласно данному нормативно-правовому документу, величина заработной платы не может быть менее установленного в регионе МРОТ только в том случае, если сотрудник полностью отработал все положенное время за месяц.
Видео: заработная плата (определения)
В то же время если ежемесячная норма по каким-то причинам вовремя выполнена не была, то имеются основания для начисления заработной платы менее МРОТ – это не будет являться нарушением. Важно лишь, чтобы изначально зарплата была более установленного законом минимума.
Сегодня процедуру вычисления величины зарплаты за один неполный календарный месяц можно реализовать двумя различными способами:
Выбор какого-либо определенного способа осуществляется с учетом большого количества различных нюансов. Но следует помнить, что первый работодателю выгоднее второго.
Чаще всего процедура расчета обуславливается заранее во внутренних документах организации. Второй метод расчет зарплаты за неполный месяц обычно используется на предприятиях, где сотрудники работают по неделям, месяцам.
Чтобы избежать различного рода ошибок при осуществлении расчетов величины заработной платы, необходимо в обязательном порядке подробно изучить действующее на территории Российской Федерации законодательство.
К наиболее важным нормативно-правовым документам можно отнести следующие статьи Трудового кодекса РФ:
| ст.№133 ТК РФ | Каким образом вычисляется минимальный размер зарплаты |
| Сроки, а также порядок перечисления заработной платы | |
| Налагаемые ограничения, связанные с удержанием заработной платы | |
| Каким образом осуществляется исчисление средней оплаты труда | |
| Ответственность за несвоевременную выдачу работодателем оплаты | |
| Режим оплаты рабочего времени сотрудников государственных/муниципальных предприятий | |
| Зарплата в особых условиях | |
| Как оплачиваются сверхурочные | |
| Каким образом оплачивается рабочее время в праздничные дни | |
| Зарплата за ночное время работы | |
| Оплата при простое производства |
Также следует учитывать, что процедура расчета заработной платы, как за полный, так и за неполный месяц может отличаться в зависимости от занимаемой должности, выполняемой работы.
Аналогичным образом обстоят дела с оплатой труда директора, иных руководителей высшего звена.
Процедура расчета заработной платы достаточно проста, так как все наиболее важные моменты отражены непосредственно в Трудовом кодексе РФ и иных нормативно-правовых документах.
Предварительно стоит разобраться со следующими важными вопросами:
Чаще всего при вычислении заработной платы за неполный месяц применяется формула расчета по окладу.
Размер заработной платы за полный месяц необходимо разделить на количество рабочих дней в конкретном рабочем месяце. Таким образом, можно будет получить сумму, полагающуюся работнику за один отработанный день.
В дальнейшем необходимо будет просто умножить полученную в результате деления величину на суммарное количество фактически отработанных рабочих дней.
Окладник отрабатывает неполный месяц – как рассчитать зарплату, если за ним во время отсутствия она сохранялась? В таком случае необходимо будет использовать несколько иной подход.
Порядок расчета за уже отработанное время используется стандартный, он не подлежит каким-либо изменениям.
В то же время за каждый неотработанный рабочий день начисляется средняя заработная плата. Размер её вычисляется путем расчета с учетом последних 12 месяцев всего предшествующего периода.
К данному периоду можно отнести следующее:
Если в периоде имеются неполные месяцы работы, используется следующая формула:
Где N – суммарное количество полностью отработанных месяцев;
D – количество дней месяца, который был не полностью отработан;
P – суммарное количество дней полностью отработанных.
Необходимо помнить, что величина заработной платы работника, которому установлен ежемесячный оклад, никоим образом не зависит от суммарного количества нерабочих дней в месяце – праздников.
Данный момент отражен в Российской Федерации. Проще говоря, вне зависимости от того, имеются ли праздники, выпадающие на рабочие дни или нет, доход работника не снижается.
Именно поэтому когда работник отработал все рабочие дни месяца, ему выплачивается зарплата целиком.
Если же месяц, в котором имеются нерабочие праздничные дни, по какой-то причине не был полностью отработан, перерасчет осуществляется стандартным образом по обычным формулам.
При этом праздничные дни не учитываются – как нерабочие. Вычисления в обязательном порядке выполняются с учетом оклада.
Чтобы избежать различного рода ошибок и недочетов в процессе вычисления заработной платы при не полностью отработанном месяце, лучше всего заранее ознакомиться с аналогичными примерами расчета.
Пример 1
Слесарь Иванов Иван Иванович был принят на работу с 09.10.15. Величина его оклада согласно трудовому договору составила 24 тыс. рублей. График рабочий недели был выбран пятидневный.
При этом в расчетном месяце – 22 рабочих дня. Иванов отработал всего 17. Расчет будет осуществляться следующим образом:
Размер заработной платы за не полностью отработанный период времени составляет 18.5 тыс. рублей.
Пример 2
Инженер Попов Иван Петрович использовал 14 дней положенного ему ежегодного отпуска с 16.10.15 г. по 29.11.15 г. При этом остаток месяца отработан им полностью в установленном трудовым кодексом режиме.
Принятие на работу было осуществлено 16.09.14 г., величина оклада составляет 20 тыс. рублей. Период полностью отработан – больничный и отпуска по различным причинам отсутствовали. Выплаты за сентябрь 2019 составляют 10.4 тыс. рублей.
Величина среднего дневного заработка для вычисления отпускных:
Величина отпускных за 14 дней:
Полностью все начисления за расчетный месяц:
20.4 тыс. рублей
Почти все организации сегодня перешли на автоматизированную систему бухгалтерского учета от 1С.
Для осуществления вычисления заработной платы за неполный месяц в данной программной среде необходимо будет выполнить следующие действия:
В конечном итоге, при правильном вводе данных, на выходе будет готовый результат. Но следует помнить, что некоторые версии программ от 1С не поддерживают автоматический расчет заработной платы за неполный месяц.
В таком случае необходимо будет ввести соответствующие данные в ручном режиме.
На сегодняшний день процедура расчет заработной платы за не полностью отработанный месяц имеет множество различного рода особенностей. Следует обязательно ознакомиться с ними предварительно.
Расчет заработной платы подразумевает следование определенным правилам и нормам. Расскажем, как рассчитать зарплату по окладу и по тарифной ставке, что учесть при расчете среднемесячного заработка и как влияют районные коэффициенты на размер оплаты труда.
При расчете заработной платы бухгалтеру необходимо руководствоваться трудовым договором и нормативно-правовыми актами, принятыми в организации.
Ст. 135 ТК РФ:
Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.
Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
В компании может применяться сдельная или повременная система оплаты труда. Сдельная подразумевает расчет заработной платы непосредственно от выработки (объем оказанных услуг или работ, количество произведенной продукции). В повременной системе существует фиксированный оклад, установленный штатным расписанием.
Денежное вознаграждение работникам складывается не только из заработной платы, но также из премий и дополнительных надбавок. К примеру, внутренними документами компании может быть предусмотрена надбавка за стаж.
Расчет и выплату заработной платы нужно производить не реже двух раз в месяц. Эта обязанность работодателя закреплена нормами трудового законодательства.
Ст. 136 ТК РФ:
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
Расчет заработной платы осуществляется по определенным формулам. Для расчета среднего заработка потребуются данные об объеме оплаты труда, начисленном за 12 месяцев, и среднемесячное количество дней в году.
Таким образом, средняя зарплата рассчитывается по формуле:
Ср. ЗП = Объем ЗП за 12 месяцев / Среднее количество дней в году.
Для получения первого показателя нужно знать, как рассчитывается заработная плата ежемесячно. Формула зависит от применяемой системы оплаты труда и районных коэффициентов.
Формула включает в себя три показателя:
Расчет заработной платы происходит по следующему алгоритму:
Например, представим, что оклад сотрудника равен 10 000 рублей. В отработанном месяце было 24 рабочих дня. Сотрудник не присутствовал на рабочем месте два дня по семейным обстоятельствам. Соответственно, фактически он отработал 22 дня. Расчет будет выглядеть так:
10 000/24*22 = 9166,67 рублей (до вычета налога);
9166, 67 – 13 % = 7975 рублей (получит сотрудник на руки).
В действительности такие простые расчеты бывают редко. Как правило, дополнительно к заработной плате работник получает прочие выплаты. К примеру, это может быть премия или надбавки. В любом случае алгоритм остается прежним.
Для расчета по тарифной ставке используется следующая формула:
ЗП = тарифная ставка*количество продукции, произведенной работником + премии и доплаты – НДФЛ – удержания.
Рассмотрим пример:
За производство 1 кг гвоздей установлена тарифная ставка в размере 270 рублей. Работник произвел 15 кг гвоздей. По итогам проверки качества готовой продукции на основании приказа сотруднику была начислена премия в размере 5 000 рублей. Расчет будет выглядеть так:
270*15 + 5000 – 13 % = 7 873 рублей.
Таким образом, для произведения расчета необходимо знать установленные тарифные ставки и количество произведенной продукции.
В регионах с особенными условиями труда в виду климата или других факторов на заработную плату начисляется районный коэффициент. Территория его применения затрагивает Крайний Север, горные регионы и т.д.
Размер коэффициента устанавливается Правительством РФ для каждого региона отдельно. Самый низкий коэффициент имеет значение 1,15. Он применяется в большинстве субъектах РФ Уральского федерального округа.
Для расчета заработной платы с учетом регионального коэффициента необходимо применить его не к окладу, а к фактической зарплате до вычета налога. Для расчета нужно суммировать все начисления и умножить результат на коэффициент.
К примеру, работник в компании, находящейся в Челябинске, имеет оклад в размере 27 000 рублей. В текущем месяце ему была начислена премия 5 200 рублей. Расчет будет таким:
(27 000 + 5 200) * 1,15 – 13 % = 32 216,10 рублей.
Эта сумма будет получена работником на руки.
Расчет среднемесячного заработка сотрудника может потребоваться для начисления:
Помимо перечисленных ситуаций, среднемесячная зарплата вычисляется для предоставления этой информации в виде официальных справок.
Для расчета среднего дневного заработка используется следующая формула:
Средняя дневная ЗП = (ЗП + дополнительные выплаты) / (12*усредненное количество дней в месяце),
где ЗП – это основная заработная плата за 12 месяцев (сюда входит оклад или сумма по тарифу), дополнительные выплаты – это премии, надбавки и доплата за 12 месяцев, а усредненное количество дней в месяце устанавливается законом. Сейчас оно равно 29,3.
К примеру, заработная плата за 12 месяцев у работника составила 250 000 рублей. Дополнительно он несколько раз получал премию общим объемом в 53 000 рублей. Расчет будет таким:
(250 000 + 53 000) / (12 * 29,3) = 861,77 рублей.
При увольнении работника к заработной плате дополнительно выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. Для ее расчета требуется среднедневная заработная плата.
Вопрос о порядке начисления заработной платы сотрудникам никогда не теряет свою актуальность.
При этом бухгалтерам приходится проявлять повышенную бдительность, так как правительство периодически вносит поправки в трудовое законодательство.
Поэтому нужно детальнее разобраться, что такое фонд заработной платы и как производить исчисление, если была утверждена новая тарифная сетка для расчета заработных плат.
Независимо от формы собственности предприятия и уровня квалификации сотрудника, работодатель обязан ежемесячно производить выплату заработной платы.
Этот вид дохода также выплачивается при увольнении сотрудников. Порядок выплаты определяется законом.
Как следствие заработная плата разбивается на две части, первая из которых фактически является авансом ().
Авансовые платежи проводятся каждые полмесяца, в порядке установленном или .
Существует два вида заработной платы:
Схема: системы и формы оплаты труда
Так как, повременный заработок зависит от количества отработанного времени, то работодатель обязан вести табель учета рабочего времени.
Документ подлежит ежедневному заполнению. В табеле отображается следующая информация:
Табель учета является основным документом, который отвечает за правильность начисления заработной платы работникам. Поэтому этот документ должен соответствовать унифицированной .
Табель должен содержать все необходимые реквизиты и быть правильно заполненным. Параллельно по каждому сотруднику ведется аналитический учет заработной платы.
Для этого бухгалтерия предприятия использует лицевые счета работников (). Этот документ заводится на каждого работника с момента его официального трудоустройства.
Заполнение лицевого счета производится на протяжении всего календарного года. После чего бухгалтерия закрывает старый и открывает новый счет на будущий год.
Период хранения этих документов составляет 75 лет. Данные о доходах работника берутся с таких документов:
При начислении заработной оплаты лицам, которые находятся на окладе, на предприятии должно быть разработано .
Здесь отображаются должностные оклады в зависимости от категории сотрудника. Что касается сдельного заработка, то здесь все зависит от объема выполненной работы.
Как следствие предприятие должно использовать соответствующие расценки в отношении производимой работы и ее объемов. Форму учетных документов предприятие может разрабатывать самостоятельно.
Допускается использование следующей первичной документации:
Разновидностью сдельной зарплаты является сдельно-премиальная оплата труда. Разница заключается в том, что работодатель дополнительно выплачивает работнику фиксированную или процентную премию.
Если предприятие имеет вспомогательное производство, то здесь могут выплачивать косвенно-сдельную заработную плату.
Подобная система оплаты труда подразумевает начисление заработка сотрудникам вспомогательного производства в процентном соотношении от размера заработка работников основного подразделения.
Однако независимо от вида зарплаты правильность расчета фонда оплаты труда зависит от следующих факторов:
Схема: доплаты и надбавки
Накануне выплаты заработной платы работодатель должен уведомить каждого сотрудника:
Работодатель может использовать унифицированную форму расчетной ведомости () или разработать собственный образец документа.
Начисленный доход может выплачиваться по месту работы или перечисляться на банковский счет работника. Если выдача заработной платы выпадает на выходной день, тогда нужно сместить ее на последний рабочий день недели.
В бухгалтерском учете расходы предприятия по оплате труда сотрудникам относятся к обычным видам деятельности организации. Чтобы обобщить информацию о расчетах с сотрудниками используют счет 70 «Расчеты с персоналом…».
Таблица: основные проводки
Как следствие, расходы по заработной плате отображаются по Дт 20, 26 «Затраты на производство» и Кт 70 «Расчеты с персоналом…».
| Фонд заработной платы | Это общая сумма денежных средств на предприятии, которая распределяется между работниками. При этом учитываются результаты, количество и качество выполненной работы |
| Заработная плата | Это ежемесячное вознаграждение за труд, которое работодатель выплачивает работнику. Размер зарплаты зависит от квалификации сотрудника, сложности и условий выполняемой работы. Система оплаты труда также может включать компенсационные и стимулирующие выплаты |
| Повременная зарплата | Это разновидность оплаты труда сотрудника, при которой размер заработка находится в зависимости от фактически отработанного времени |
| Сдельная заработная плата | Это разновидность оплаты труда сотрудника, при которой размер заработка зависит от количества произведенной продукции или выполненного объема работы |
| Аванс | Определенная сумма денег, которая выплачивается в счет будущих платежей за выполненную работу |
| Районный коэффициент | Показатель, применяемый в отношении заработной платы, направленный на компенсацию дополнительных издержек и повышенных трудозатрат при выполнении работы. Чаще всего повышающий коэффициент используют в регионах с тяжелыми климатическими условиями. Размер коэффициента зависит от зональности местности. Например, в республике Якутия или на Чукотке коэффициент составляет 2%. Тогда как для городов Тюмень, Екатеринбург или Пермь районные показатели установлены на уровне 1,15% |
| Северные надбавки | Показатель, который выражается в процентном эквиваленте по отношению к заработной плате сотрудника. Размер надбавок зависит от трудового стажа работника в районах Крайнего Севера и местности, где осуществляется трудовая деятельность. Процентные надбавки распространяются на все виды доходов работника, включая вознаграждение за выслугу лет. Минимальный размер надбавки составляет 30%, а максимальный показатель достигает 100% |
| Сменная работа | Разновидность графика работы на производстве, который предполагает смещение рабочего времени в зависимости от рабочей смены. Например, сотрудник может работать в понедельник с 7 утра до 19 часов вечера, а в среду с 19 до 7 часов утра следующего дня |
| Увольнение | Прекращение трудовых отношений по инициативе работника или работодателя. Увольнение обычно сопровождается расторжением трудового договора, выплатой всех полагающихся сотруднику сумм и выдачей трудовой книжки |
Заработная плата работника может состоять из следующих выплат:
Однако при расчете среднего заработка не берется во внимание:
Порядок начисления и выплаты ежемесячного вознаграждения определяется Трудовым кодексом. Чтобы рассчитать среднюю заработную плату дополнительно нужно учитывать .
При этом выплата заработка военнослужащим осуществляется на основании .
Государственные гарантии гражданам, которые работают или проживают в тяжелых климатических условиях, предоставляются в рамках
При начислении надбавок также нужно учитывать . Индексация заработной платы для госслужащих производится на основании .
Тогда как другие работодатели обязаны индексировать доход работников в порядке, установленном внутренними документами предприятия ().
Сигналом для проведения индексации обычно является соответствующее распоряжение правительства РФ.
При этом если внутренняя документация не предусматривает порядок увеличения доходов рабочего персонала, то, по мнению чиновников, работодатель обязан внести необходимые изменения в локальные документы предприятия.
Унифицированные формы первичных документов по учету и оплате труда утверждены .
Список исполнительных документов, направленных на удержание сумм из заработной платы работника определен .
Налогообложение доходов физических и юридических лиц осуществляется в рамках Налогового законодательства. Так, подоходному налогу отводится .
Удержание страховых взносов производится на основании . Хозяйственные операции учитываются в порядке установленном ».
Общий порядок начисления заработной платы определяется ТК РФ и другими нормативными актами, принятыми в соответствии с законом.
Однако расчет ежемесячного вознаграждения сотрудников включает в себе ряд факторов, которые влияют не только на размер зарплаты, но, и на порядок ее выплаты. Поэтому ниже будут детальнее рассмотрены составляющие этого показателя.
Производить расчет суммы заработной платы можно следующим образом:
Формула расчета зарплаты по окладу:
Где, Зп – заработная плата,
Ор – оклад работника,
Др – рабочие дни по календарю,
Од – отработанные дни,
Пр – премии,
Пд – подоходный налог,
Уд — удержания.
Формула расчета сдельной заработной платы:
Где, Зп – заработная плата,
Ср – сдельные расценки на продукцию,
Кип – количество единиц изготовленной продукции,
Пр – премии,
Дв – дополнительное вознаграждение,
Пд – подоходный налог,
Уд — удержания.
Под удержанием подразумеваются следующие платежи:
Также независимо от способа начисления заработной платы не стоит забывать об удержании суммы ранее выплаченного аванса.
Чтобы произвести расчеты заработной платы по окладу сотрудника, бухгалтеру необходимо придерживаться базовой формулы (см. подзаголовок «Применяемая формула»).
Если на предприятии была утверждена новая тарифная сетка, то, начиная со следующего месяца расчеты, производятся согласно внесенным изменениям.
При расчете заработка необходимо учитывать, что районный коэффициент применяется к фактическому заработку, т. е. до вычета подоходного налога.
Следовательно, бухгалтеру при расчете заработной платы нужно суммировать должностной оклад и другие положенные работнику выплаты и умножить полученный результат на величину коэффициента.
Допустим, работнику начислена заработная плата в размере 35 тыс. руб. На территории Екатеринбурга районный коэффициент составляет 1,15.
Расчет зарплаты производится следующим образом:
Однако теперь нужно удержать подоходный налог, который при первичном расчете заработка не учитывался.
Поэтому бухгалтеру необходимо сделать следующие операции:
В результате на руки сотруднику полагается зарплата в размере 35017,5 руб. Что касается применения северных надбавок, то здесь нужно учитывать ту процентную величину, которая применяется в конкретном регионе (см. подзаголовок «Определения»).
Увольнение работника по собственному желанию является разновидностью расторжения трудового договора. Однако должен подать за две недели до наступления события.
Если работодатель даст согласие на увольнение без двухнедельной отработки, то расчет может быть произведен одним днем.
Следовательно, руководителю предприятия нужно издать соответствующий приказ (). Унифицированная форма распоряжения закреплена постановлением Госкомстата.
Работник должен ознакомиться с распоряжением и поставить свою подпись. Последний рабочий день сотрудника является официальной датой расторжения трудового договора.
Выплата полагающихся сумм, включая ежемесячное вознаграждение, средний заработок за дни командировки или премию за неиспользованный отпуск, осуществляется непосредственно в день увольнения ().
По итогам окончательного расчета работодатель должен выдать работнику трудовую книжку и . Расчет суммы производится исходя из фактически отработанного времени.
Например, работник получил последнюю заработную плату 01.01.2015. Согласно с приказом увольнение произошло 21.01.2015.
При этом сотрудник был в ежегодном отпуске с 16.06.2014 по 17.07.2014. Как следствие расчет заработной платы будет производиться за период с 01.01.2015 по 21.01.2015.
Тогда как расчет дней неиспользованного отпуска, а значит, и отпускных выплат нужно проводить за период с 18.07.2014 по 21.01.2015.
Каждый сотрудник предприятия имеет право на ежегодное оплачиваемое увольнение (). В период отпуска за работником сохраняется рабочее место и средний заработок.
При этом существуют и другие виды отпусков, которые могут повлиять на способ расчета заработной платы и ее размер. К ним относится:
Схема: отпуск
Разнообразие ситуаций не позволяет провести сравнительный анализ каждой из них. Поэтому рассмотрим способ расчета зарплаты после базового ежегодного оплачиваемого отпуска.
Допустим, работник взял отпуск продолжительностью 14 календарных дней с 15.09.2015 по 28.09.2015. Тогда как остальная часть месяца отработана им полностью.
Размер оклада сотрудника составляет 25 тыс. руб. Расчет зарплаты за неполный месяц производится следующим образом:
Как следствие к выдаче работнику полагается заработок в размере 13636,36 руб.
Чтобы понять, как правильно рассчитывать аванс или заработную плату необходимо рассмотреть практический пример. Допустим, работник Кревцов С. Н. работает на предприятии «Россельмаш» один год.
Базовый оклад сотрудника составляет 30 тыс. руб. Выплата заработной платы производится дважды в месяц. Аванс выдается 10 числа, а вторая часть зарплаты выплачивается 3 числа следующего месяца.
Расчетным месяцем будет апрель 2019, где 22 рабочих дня и 8 выходных. Аванс будет рассчитываться, начиная с 1 по 10 апреля.
Следовательно, у работника будет всего 8 рабочих дней. Расчет производится следующим образом:
Однако здесь возникает необходимость удержать подоходный налог, который при расчете аванса не учитывался.
Поэтому бухгалтеру нужно сделать следующие операции:
Таким образом, на руки работнику полагается заработная плата в размере 15191 руб. Если размер аванса на предприятии составляет 40%, тогда расчеты нужно производить так:
Вторая часть зарплаты рассчитывается следующим образом:
Как следствие сотруднику полагается зарплата в размере 14100 руб.
При расчете заработной платы параллельно возникают следующие вопросы:
Начисление заработной платы работнику является прямой обязанностью работодателя. Кроме того, будучи налоговым агентом, предприятие должно удержать подоходный налог с прибыли сотрудника ().
Размер налоговой ставки для граждан России составляет 13% от суммы полученного дохода ().
Удержание подоходного налога производится один раз в месяц с общей суммы, начисленной заработной платы. Следовательно, отдельно с аванса НДФЛ не удерживается.
Сумма удержанного налога перечисляется в бюджет не позже следующего дня после выдачи заработной платы работнику.
Тринадцатая заработная плата является разновидностью премии, которая выплачивается по итогам года. Решение о премировании принимает работодатель. Механизм начисления подобных поощрений законом не предусмотрен.
Поэтому выплаты такого характера должны регламентироваться коллективным соглашением или положением о премировании.
Расчет и выплата суммы поощрения может производиться только после завершения календарного года. Обычно размер 13 зарплаты равен месячному окладу работника.
Скользящий график работы обычно используется на тех предприятиях, где продолжительность производственного процесса превышает установленную законом продолжительность рабочего дня.
Посменная работа часто сопровождается введением суммированного учета рабочего времени ().
Поэтому администрация предприятия должна распределить рабочее время сотрудников таким образом, чтобы месячный показатель был не ниже базовой месячной нормы рабочего времени (176 часов).
На таких предприятиях обычно разрабатывается график сменности, согласно с которым не допускается работа на протяжении двух смен подряд ().
Восьмичасовой график выглядит следующим образом:
Двенадцатичасовой график сменности выглядит так:
Расчет заработной платы производится согласно фактически отработанному времени. При часовой ставке используется следующая формула:
Где, Зп – заработная плата,
Коч – количество отработанных часов,
Пс – почасовая ставка.
При дневной ставке используется следующая формула:
Где, Зп – заработная плата,
Коч – количество отработанных дней,
Пс – дневная ставка.
В бюджетном учреждении на размер заработной платы может влиять трудовой стаж и уровень квалификации учителя.
В структуре трудовой компенсации обычно присутствует:
Пример расчета заработной платы учителя в Еxcel:
Завершая обзор трудового законодательства по вопросу начисления заработной платы необходимо напомнить несколько ключевых моментов. Выплата зарплаты производится два раза в месяц.
Основным документом, отвечающим за правильность начисления заработной платы, является табель учета рабочего времени.
Если заработок рассчитывается исходя из должностного оклада, то на предприятии, должно быть, разработано штатное расписание.
Многие начинающие бухгалтеры и индивидуальные предприниматели сталкиваются с проблемой правильного расчета заработной платы для своих сотрудников. На самом деле в этом нет ничего сложного, если знать формулы расчета зарплаты и уметь их применять. В данной статье мы рассмотрим общие принципы формирования зарплаты, ее расчета и выплаты, а также приведем несколько примеров.
Заработная плата - это оплата сотруднику за сделанную работу или отработанное время. Конституция и государство гарантирует, что любой работающий человек должен получать зарплату своевременно и в полном объеме - за это несет административную и уголовную ответственность работодатель.
Зарплата выплачивается два раза в месяц
Насчитывается она согласно табелю рабочего времени бухгалтером или предпринимателем на основе следующих действующих нормативно-правовых актов:
Существует два основных вида заработной платы: повременная, то есть за рабочие часы и сдельная, за проделанную работу. Первый вариант подразумевает наличие определенного оклада, зависящего от должности, опыта и квалификации (его размер прописан в штатном расписании). Второй вариант подразумевает оплату за выработку: к примеру, 100 деталей, завершенный проект, 10 установок ПО и пр.
Далее мы разберем, и от чего зависит ее размер. Оклад — это минимальная ставка, которую человек получает в любом случае. Но размер ЗП может быть выше, поскольку к основному окладу добавляются коэффициенты за стаж, за внеурочную работу, премии, за достижение высоких результатов и пр. Выплата ЗП проводится два раза в месяц согласно требованиям законодательства - данную норму нарушать нельзя. Оплата при этом происходит следующим образом:
Какой именно вариант выбрать - зависит от пожеланий руководства и удобства расчета. И первый и второй вариант абсолютно законны.
Для расчета используются различные формулы
Рассмотрим более детально и не ошибиться. Расчет делается на основе месячного оклада либо действующей тарифной ставки, либо количества отработанных часов. Когда работник работает полный рабочий день, то он получает месячный оклад плюс премию при необходимости. Если он трудится на полставки или уходит в неоплачиваемый отпуск, то высчитывается фактическое отработанное время по следующей формуле: З=ДхС , где З - это размер ЗП, Д - отработанные календарные дни, С - дневная ставка по действующему тарифу. В случае если используется почасовая ставка, то вместо дней используются отработанные часы, а вместо дневной ставки - часовая.
Люди, которые работают на окладе, получают только его плюс премию. Если они работают не полный месяц, то производится расчет по следующей формуле: ЗП=О/Н×Ф , где ЗП - заработная плата, О - размер оклада, Н - сумма рабочих дней в данном месяце, Ф — фактическое время, которое отработал сотрудник.
Данные формулы используются для расчета фактической заработной платы без учета премии и надбавки (она высчитывается индивидуально). От получившейся ЗП отнимается 13 процентов в счет НДФЛ, а остаток переводят работнику. Выдача происходит либо в кассе, либо на карту.
Также вычисление проводится по требованию банков, выписок, исполнительной службы и других предприятий. В данную сумму не входят различные компенсации и выплаты - только то, что насчитывалось работнику в виде ЗП (причем без высчитанного НДФЛ).
При расчете не забывайте о 13% НДФЛ
Сюда не относятся:
Внимание! Чтобы правильно посчитать среднемесячную ЗП, берется ЗП за весь прошлый год, из нее вычитаются пособия и выплаты, и полученное число делится на количество календарных месяцев (при условии, что сотрудник их полностью отработал).
Далее рассмотрим порядок начисления зарплатысредней: для этого вам понадобится данные обо всех зачислениях, сделанных за прошлый год. В случае если работник не отработал полный год, то необходимо учитывать только фактическое время на работе. Чтобы посчитать, нужно воспользоваться следующей формулой: СЗ=СВ/ОВ , где СЗ - это средняя заработная плата, СВ - сумма сделанных выплат, ОВ - отработанное работником время. Чтобы найти размер среднемесячной ЗП, следует использовать формулу ЗП=ЗГ/КД , где ЗП - это заработная плата, ЗГ - сумма ЗП за год, КД - количество дней в месяце (среднее). Для расчета среднедневной ЗП используется формула ЗД=(ЗО+ДВ)/(12*29,3) , где ЗД - дневная ЗП, ЗО - основная ЗП, ДВ - дополнительные выплаты, 29,3 - среднее количество дней в месяце.
При подсчете не забывайте про имеющиеся выплаты
Для начала давайте разберем, как начисляется зарплата по окладу. Оклад обычно начисляется целиком - считать его нужно только в тех случаях, если сотрудник отработал не полный месяц.
Пример: Иванова работает на окладе в 30 тысяч рублей. В июне компания работала 23 рабочих дня, а Иванова отработала 19, взяв неоплачиваемый отпуск. Расчет производится следующим образом: 30000/23=1304.34 рубля она зарабатывает в день. 19*1304,34=24782,60 рубля следует ей начислить за 19 дней. НДФЛ составляет 3221,73, то есть на руки Ивановой положено 21560,87.
Но на деле подобный расчет встречается достаточно редко, поскольку к основному окладу добавляются различные премии. Если наша Иванова получила месячную премию в размере 20%, то подсчет проводится так:
В случае если расчет заработной платы по окладу делается в регионе с особыми климатическими условиями, то его следует учитывать до вычета налога. К примеру, в Воронежской области действует коэффициент 1,15, то есть ЗП с премией при расчете следует умножить на эту цифру.
Вконтакте
Исходные данные по работникам:
Петухов:
____________________________________________
Быкова:
____________________________________________
Гусев:
Петухов:
1.Оклад
В сентябре 2015 года 22 рабочих дня, но Петухов отработал только 15, значит начисленный оклад должен соответствовать отработанному времени:
Оклад = 50000 * 15/22 = 34090.
— премия в размере 20000.
За сентябрь начислено = 34090 + 20000 = 54090.
3. Налоговые вычеты
У Петухова три ребенка, на каждого положен стандартный налоговый вычет по НДФЛ при условии, что заработная плата, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, не достигла 280000 (350 000 руб. с 1 января 2016 года).
С 01.01.2015 по 31.08.2015 Петухову начислено 560000, значит вычеты по НДФЛ ему не положены.
4. Удержание НДФЛ
НДФЛ = 54090 * 13% = 7031.
Страховые взносы платятся с заработной платы работника в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Страховые взносы считают от суммы заработной платы до удержания НДФЛ.
Ставка взноса в ПФР — 22% до тех пор, пока суммарная з/п с начала года не достигнет 710000, свыше этой суммы применяется ставка 10%.
Ставка взноса в ФСС — 2,9% до тех пор, пока суммарная з/п с начала года не достигнет 670000, свыше этой суммы взнос не платится.
У Петухова критичные отметки не достигнуты.
6. Удержания из зарплаты
Из заработной платы следует удержать суммы по исполнительным листам, алименты, материальный ущерб, аванс, НДФЛ.
Из зарплаты Петухова нужно удержать:
7. Расчет зарплаты к выплате
З/п к выплате = 54090 — 7031 — 10000 = 37059.
____________________________________________
Быкова:
1.Оклад
В сентябре 2015 года Быкова отработала 22 дня, то есть полный рабочий месяц.
Оклад = 20000.
2. Дополнительные стимулирующие выплаты — не предусмотрены для Быковой.
За сентябрь начислено = 20000.
3. Налоговые вычеты
У Быковой детей нет и другие вычеты ей не положын.
4. Удержание НДФЛ
С начисленной заработной платы работодатель должен удержать НДФЛ по ставке 13%.
НДФЛ = 20000 * 13% = 2600.
5. Начисление страховых взносов
6. Удержания из зарплаты
Из зарплаты Быковой нужно удержать:
7. Расчет зарплаты к выплате
З/п к выплате = 20000 — 2600 — 5000 = 12400.
____________________________________________
Гусев:
1.Оклад
В сентябре 2015 года 22 рабочих дня, но Петухов отработал только 20:
Оклад = 30000 * 20/22 = 27273.
2. Дополнительные стимулирующие выплаты — премия в размере 10000.
За сентябрь начислено = 27273 + 10000 = 37273.
3. Налоговые вычеты
У Гусева один ребенок, на которого положен стандартный налоговый вычет по НДФЛ при условии, что заработная плата, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, не достигла 280000 (350 000 руб. с 1 января 2016 года).
С 01.01.2015 по 31.08.2015 Гусеву начислено 320000, значит вычеты по НДФЛ ему не положены.
4. Удержание НДФЛ
С начисленной заработной платы работодатель должен удержать НДФЛ по ставке 13%.
НДФЛ = 37273 * 13% = 4845.
5. Начисление страховых взносов
6. Удержания из зарплаты
Из зарплаты Гусева нужно удержать:
7. Расчет зарплаты к выплате
З/п к выплате = 37273 — 4845 — 8000 — 12424 = 20004.
Бухгалтер должен выполнить следующие проводки:
